文档介绍：物资采购及合同审计北京市政路桥-李铭第一部分物资采购审计概述、审计计划及方案物资采购审计重点内容及案例内控审计(内控测试、验收入库、结算付款) 采购计划审计采购形式审计供应商管理审计采购价格审计第二部分合同审计合同签订内容及审批程序审计合同内容审计合同执行情况审计合同管理审计?第一部分—物资采购审计一、概述 1、基本概念“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。(指南) 物资作为采购对象是审计内容之一,从审计实施的角度可以分两类理解,一是为形成资产而采购,如基建项目用建设物资;二是为形成产品而采购,即所采购物资在生产环节消耗掉形成产品,或者直接作为产品销售。审计内容之二即“采购”,行为、经济活动过程。物资采购审计既要审“物资”又要审“采购”。 2、审计目的物资采购审计的目的是改善物资采购质量,降低采购费用,维护组织的合法权益,促进组织价值的增加及目标的实现。(指南) 审计实务中可以这样理解审计目的,通过审计评价采购行为及效果,发现存在的管理漏洞及风险,最终促进采购目标的实现。也可以通俗的理解审计目的为:通过审计评价所采购“物资”是否物美价廉(是否满足使用要求、价格是否公允经济),“采购”行为是否合法合规并符合组织利益。 3、物资采购审计的开展专项开展,专门进行物资采购审计,可按物资类型进行分类审计,或对不同单位或部门进行专项审计; 在开展其他审计项目中会涉及物资采购内容,如基建项目审计、经济责任审计、经营情况审计等。 4、审计内容物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商的选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。(指南) 指南中罗列的审计内容在实务中可以分别列入具体的审计环节,如表1所示: 表1 序号实务内容指南内容审计环节具体内容一内部控制内部控制测试及评价根据内控测试结果对验收、计量、库存保管、结算付款等环节做实质性审计内部控制采购质量物资保管结算付款二采购计划计划编制、审批及执行采购计划采购数量三采购合同合同管理、审批及执行采购合同四采购形式公开招标、邀请招标采购招标非招标采购五供应商供应商管理、供应商选择六采购价格价格审计,定价及执行采购价格七期后审计追踪整改期后事项按业务环节或单元开展实务审计有利于实际操作,重点突出、适于分工协作。表中第一部分内部控制,在《内部控制应用指引第2号—采购》及《企业内部控制应用指引第7号—采购》分别专门对采购业务的控制内容、流程、控制点及关键点进行了描述。在实务中可以根据内控测试结果对有关物资质量的验收环节、有关财务风险的结算付款环节进行实质性延伸。表中第七部分期后审计,与其他专项审计类型的期后关注点基本一致。表中第三部分采购合同审计在第二部分合同审计中一并介绍。二、审计计划的确定在专项开展物资采购审计时我们需要选取必要的物资种类、业务单位或部门,以及相应的审计范围,制订适当的计划。 1、应获取的资料相关制度,如采购政策、采购程序及授权审批制度、供应商管理制度、财产接触制度、合同或协议签定审批制度等,内控手册; 前期物资采购内外部审计、内控测试的报告及工作底稿; 物资采购部门年度工作计划及总结,物资采购计划及执行情况报告; 单位、部门、项目或产品盈利情况分析; 合格供应商名录及一定期间变动情况; 一定期间产品质量报告; 外部信息资料,如相关价格信息、技术水平及措施变化、同业资料等。 2、计划编制程序审阅分析相关资料、测试采购流程、分别询问生产主管及采购主管等工作人员,期间重点关注以下因素如表2所示: 关注方向具体内容价值因素采购数量大单价高异常情况质量问题分析报告连续出现库存积压产品或项目毛利率变化异常价格变化频繁或异常内外部举报信息领导关注领域大量更换供应商审计资源人力及预算表2 编制初步计划,确定审计对象(物资类别)、审计范围(采购单位或部门),征求管理层意见,经批准实施。三、审计方案的制订 1、方案阶段获取的资料生产经营预算及执行情况报告;招标采购相关资料;采购合同台账;产品或项目盈利情况分析;库存及消耗总账; 2、方案编制程序审阅相关资料、小组讨论、咨询专家意见、起草方案( 按审计程序选取重点明确分工及时间预算)、审批执行。