文档介绍：浙江大学管理学院
硕士学位论文
会计师事务所规模、审计客户重要性与审计质量的关系研究
姓名:翟波
申请学位级别:硕士
专业:管理科学与工程
指导教师:来明敏
20090601
摘要审计质量是确保公司财务信息质量并进而提高投资者对资本市场信心的一个重要因素,高质量的审计报告较能抑制管理当局操纵财务报告的行为。导致审计质量低下的原因是多方面的,上市公司、会计师事务所和监管者对此都应承担责任,但审计领域中种种理论和实践都表明,,规模大的会计师事务所因为对客户的依赖程度较低,其提供的审计质量、、中天勤等大规模会计师事务所出现的严重审计质量问题却与此相悖。对于会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究,国内外的学者一直有所研究。但由于研究的时间、研究的范围和研究的方法有所差异,,则有两种意见。一种观点是审计客户与审计师的之间是一种双边垄断关系。为了挽留客户,审计师有动机牺牲他们的独立性并提交有利于客户的审计报告,大客户比小客户更容易利用审计师所处的竞争环境采取对客户自身有利的方式来解决审计冲突。另一种观点则认为在现有的法律环境下,经济依赖性不会影响审计师的独立性,反而可能使审计师能进一步了解客户的营运方式及业务流程,提升发现财务报告舞弊或者错误的能力。本文首先回顾了国内外有关理论和文献,在此基础上从审计质量的内涵出发,对会计师事务所规模、审计客户的重要性与审计质量的关系、审计意见类型与审计质量的关系进行了理论分析并提出研究假设,构建了恰当的模型,选择合适的数据。其后以国内上市公司年报的审计意见类型作为审计质量的替代变量,以会计师事务所的年业务总收入作为会计师事务所规模的衡量指标,以事务所从某上市公司获得的年度审计收入占其从国内所有上市公司获得的年度审计收入的比例作为审计客户重要性的衡量指标。在控制公司现金流量、偿债能力、股权结构等对审计质量产生影响的基础上,构建会计师事务所规模、审计客户的重要性对审计质量的影响的实证模型。通过描述性统计、单变量分析、多变量分析以及多元回归分析方法,:事务所规模对审计质量没有显著影响;对不同规模的会计师事务所而言,审计客户的重要性对审计质量的影响是存在差异浙江大学硕士学位论文摘要
的。并根据此实证小结,结合目前国内资本市场的现状,,针对实证研究中的种种不足,进行了回顾与展望,以希望能够在此领域,对日后进一步的研究能够有所作用。关键词:审计质量;会计师事务所规模;审计客户重要性;审计意见浙江大学硕士学位论文摘要
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录图目年度同规模事务所不同重要性的审计客户分布⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..图研究框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.图浙江大学硕士学位论文图目录
表录目年度业务收入前二十名会计师事务所⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..年度国内上市公司对会计师事务所收入贡献比例情况表⋯⋯⋯..表变量定义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯采用不分行业横截面琼斯模型的回归结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯审计意见类型对可操控性利润的单因素方差分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.表公司财务特征变量的描述性统计“四大”客户与非“四大”前二十大客户之间的比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯公司财务特征变量的描述性统计“四大”客户与其他客户之间的比较⋯..公司财务特征变量的描述臣品恰娜岸突в肫渌突е涞谋冉稀会计师事务所对审计意见类型的单因素方差分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯“四大”与非“四大”前二十大审计客户样本的变量之间相关性分析⋯⋯非“四大”前二十大与其他审计客户样本的变量之间相关性分析⋯⋯⋯审计客户样本的回归分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表年度同规模事务所不同重要性的审计客户分布⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表八拇蟆钡纳蠹瓶突е匾P远陨蠹浦柿坑跋斓牡ヒ蛩胤治觥表恰八拇蟆鼻岸蟮纳蠹瓶突е匾P远陨蠹浦柿坑跋斓牡ヒ蛩胤治觥表渌挛袼纳蠹瓶突е匾P远陨蠹浦柿坑跋斓牡ヒ蛩胤治觥表八拇’事务所的非常重要与一般重要客户样镜谋淞恐湎喙匦苑治觥表八拇蟆鄙蠹瓶突а镜幕毓榉治觥表恰八拇’前二十大事务所的非常重要与一般重要客户样本的变量之间⋯⋯.表恰八拇蟆鼻岸笊蠹瓶突а镜幕毓榉治觥表渌挛袼姆浅V匾S胍话阒匾?突а镜谋淞恐湎喙匦苑治觥表渌挛袼纳蠹瓶突а镜幕毓榉治觥浙江大学硕士学位论文表目录
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