文档介绍：浙江大学
硕士学位论文
会计师事务所规模、行业专长与审计质量的相关性研究
姓名:冯瑞娴
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:车幼梅
20060401
摘要的选择以及研究方法上存在一定程度的不足,所形成的研究结论极不一致;至于总收入、在特定行业的市场份额与专业投资作为审计规模、行业专长的衡量指标,在控制公司规模、盈利能力、偿债能力、股权结构等对操控性应计利润产生影响的基础上,构建事务所规模、行业专长对事务所审计质量的影响的实证模型。通过描述性统计、单变量分析及多元回归分析方法,对收集的沪市年至年缮鲜泄镜鲅灸瓯ㄊ萁辛送臣萍煅椤Q芯拷峁⑾郑菏挛所规模是提高审计质量的保证,但这种保证能力会由于其他影响因素的存在而减弱;行业专长有利于事务所降低审计失败风险、提高审计服务质量,但不同审计最后,根据实证研究结论,针对独立审计市场中事务所审计质量所表现出的特殊规律,文章提出了具有建设性的监管建议。关键词:审计质量事务所规模行业专长盈余管理操控性应计利润审计服务产品是一种具有“社会公信力”的特殊商品,其质量的高低将直接影响注册会计师职业的生存和发展,规模化和行业专门化是会计师事务所发展过程中所必然采取的两种策略。于是,事务所扩大审计规模、发展行业专长对事务所审计质量有何影响成为审计领域中一个重要的理论和实践问题。国外对于事务所规模与审计质量关系的研究已有多年的历史,并已取得广泛的研究成果;关于行业专长与审计质量的研究起步较晚,迄今也已获得比较丰富的经验证据。我国证券审计市场是新兴市场,近年来国内学者正逐步展开对审计规模与事务所审计质量之间关系的实证研究,但由于研究变量的选取、样本行业专长对审计质量影响的研究,在国内学术界几乎是空白。鉴于此,本文结合我国具体国情,研究了事务所规模、行业专长对会计师事务所审计质量的影响。本文在回顾国内外有关文献的基础上,从审计质量的内涵出发,对事务所规模、行业专长与审计质量的关系进行了理论分析并提出研究假设,其后以我国上市公司年报的盈余管理程度作为审计质量的替代变量,分别以事务所的年业务规模水平的事务所,其行业专长对事务所审计质量的促进作用是有差异的。浙江大学硕士学位论文会计师事务所规模、行业专长与审计质量的相关性研究
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悸研究背景《公开发行证券的公司信息披露编报规则第号——晒臼凳┎钩渖蠹频独立审计是会计信息质量的重要外部监督机制,注册会计师出具的审计报告是广大投资者进行投资决策的重要依据,因此会计师事务所审计质量的高低将直接影响到独立审计作用的发挥。而从独立审计发展的历程看,会计师事务所参与上市公司财务造假,提供虚假审计报告的违法、违规行为接连不断。从郑百文事件到银广夏事件,中国注册会计师行业已掀起了第三次诚信危机。与此同时,国外证券市场也是风起云涌,安达信会计公司涉嫌安然公司造假以及后来牵涉“五大”的世纪通信公司财务欺诈、施乐公司假账丑闻等等。可以说,在全球范围内,注册会计师的审计质量受到社会公众的普遍质疑,独立审计的社会公信力遭到严重破坏,注册会计师的社会声誉遭到前所未有的重创。所以,独立审计质量受哪些因素的影响成为理论界和实践晃共同关注的议题。审计质量与会计师事务所规模有很大的关系,规模大的事务所拥有专业能力、资源及动力以限制财务报告中各种盈余管理行为并提高利润的可靠性。这已有很多研究文献所证实;许多投资者进行投资决策时常常会考虑上市公司所聘请的事务所规模类型,某些监管政策也从侧面体现了相关政府部门对规模大的会计师事务所,例如国际“四大”的偏好。年拢泄ぜ嗷崃:喜普糠布了《境外会计师事务所执行金融类上市公司审计业务临时许可证管理方法》,要求银行证券保险行业上市公司应同时聘请中外各一家会计师事务所分别提供会计报表审计服务,并于照较虬泊镄拧⒌虑凇灿馈⒈下硗推栈永道虺莆宕,发放了为期一年的临时许可证;月底,中国证监会颁布了暂行规定》,其主要内容是:公司在证券市场首发募集融资、配股增发再融资时,应聘请具有证券执业资格的国内会计师事务所,按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计;同时,应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所,按国际通行的审计准则对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行补充审计。这种在审计服务中引入国际会计师事务所饕J恰拔宕蟆保嘀改壳暗摹八拇蟆的制度就是当前证券界所谓的“双审制度”。上述两项规定的潜在指导思想是明确的:以“四大”为代表的国际知名会计师事务所比国内所更值得信任。其逻辑推理过程应当是:“四大”具有较长的发展历史和非常大的规模,形成了全球公浙江大学