文档介绍:账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义
(一)账务处理程序的基本含义
◆规定的凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间、各种账簿与报表之间、各种报表之间相互联系及编制的程序。
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(二)会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作
■ 保证会计核算工作质量
■ 提高会计核算工作效率
■ 节约会计核算工作成本
■ 发挥会计核算工作作用
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二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际,满足需要
★ 保证质量,提高效率
★ 力求简化,降低成本
三、会计核算组织程序的种类
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记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的基本内容
(一)基本含义
●根据各种记账凭证,逐笔直接登记总分类账的一种账务处理程序。
①
收款凭证
付款凭证
②
③
④
⑤
⑥
会 计
报 表
现 金
日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始
凭证
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(二)记账凭证账务处理程序的相关要求
记账凭证和会计账簿的设置
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
会计账簿
(借、贷、余三栏式)
通用记账凭证
(收、付、余三栏式)
(借、贷、余三栏式)
(数量金额式)
(多栏式)
总 账
明细账
日记账
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(三)记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始凭证
总 账
明细账
银行存款
日记账
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
(一)特点:
根据记账凭证直接逐笔登记总账。
(二)优缺点及适用范围:
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单,易于掌握。
◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
优点
缺点
适用范围
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汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
(一)基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证,并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
(二)汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式
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(三)汇总记账凭证的编制方法
★基本方法:按借方科目(现金、银行存款)设置,按它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证中。
汇总收款凭证
借方科目:现 金
金 额 总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-10号 11号-15号
其他应收款 180 320 400 900
其他业务收入 2 700 2 700
应收账款