文档介绍：促进技术进步的税收优惠政策分析摘要必要性给予了支持,另一方面却也对这些税收优惠政策的有效性提出了质疑。本近年来,技术进步的速度大大加快,日益成为经济增长与发展的决定性力量。世界各国对技术进步都给予了高度的重视,不管是一向标榜经济自由化的美国还是广大的发展中国家政府,都实施了各种税收优惠政策来激励企业加大技术进步投资。理论学界围绕着技术进步中的税收优惠政策也展开了大量的研究,大量的研究成果得出了看似矛盾的结论,即一方面对税收优惠政策介入技术进步的文将在总结前人研究的基础上,对这一问题进行一个比较系统的研究,内容包括对税收优惠政策支持企业技术进步的理论依据、作用机制、各种优惠工具的介绍及在世界各国的应用、各种优惠工具激励效应的分析、对我国现行税收优惠政策的有效性评价及调整建议。本文的创新之处在于将研究的重点放在了技术进步税收优惠政策有效性的分析上。目前,国内学者在该领域的研究还很缺乏,一些研究成果虽然也提到了目前税收优惠体系的不足之处,但也仅仅停留在与发达国家类似税收优惠政策的比较上,而缺乏更为深度的量化的分析。本文注意到了在税收优惠政策实施过程中,对宏观经济产生的负面影响,以此来阐明评价其有效性的重要性,并借助于边际有效税率模型对各种税收优惠工具的激励效应进行了比较与分析,最后针对中国企业的实际情况,提出了现行税收优惠政策激励效应较差的原因和调整建议。总之,本文力图对技术进步中的税收优惠政策进行全角度的理论剖析,以完善这一领域的研究。关键词:税收优惠、技术进步分类号:.
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第一章引言,⒙ㄋ鼓P和格鲁斯曼—赫尔普曼模型近几十年来,世界范围内技术进步的速度大大加快,它们越来越成为推动经济发展的重要力量。各国政府对于本国的技术进步和高新技术的开发都给予了高度的重视,积极运用相关的税收优惠政策对本国的研究与开发活动进行扶持,业已成为国际上流行的做法。这样一种大范围的税收优惠实践给理论研究提出了这样一些问题:在一个市场机制健全的国家里,是否需要通过税收优惠这样的宏观调控措施来干预企业的技术进步活动,换句话说就是通过税收手段来激励企业进行技术开发的理论依据是什么;税收优惠的激励效应究竟如何评价,其是否真如政府所期望的,对本国的技术进步活动起到了较大的激励作用;我们又该如何选取税收优惠工具,以达到最佳的激励效果。近年来,理论界关于这些问题,展开了大量的研究。第一节文献综述对于政府为什么要支持技术进步活动,较为权威的解释是“市场失灵说”。由于技术进步活动具有很强的外部性,其社会收益远大于私人收益,因此单靠市场机制的调节作用,无法保证充足的技术进步投资,因此,需要政府通过各项政策工具加以调整。这方面,最具代表性的论述是内生经济增长理论,如罗默模型等,这些模型将人力资本、技术进步作为具有外部性特征的内生变量,从而为政府介入技术进步过程提供了理论依据。另外,一些经济学家也从实证角度考察了技术进步活动的外部性特征。曼斯费尔德,⒉魉固购湍傻侠,镁返实证证据,证实了研究与开发存在外溢效应,社会收益与私人收益之间存在较大的偏离。迈叶斯,⒗矢窈吐砝,芯苛信息不对称下投资不足的问题,认为具有大量无形投资鏡&的公司比具有有形资产的公司更容易出现融资问题,因此为政府的税收优惠介入技术进步提供了又一理论依据。由于市场机制在调节技术进步活动中的市场失灵,世界上大多数国家采取了税收优惠的方式来激励企业的技术进步,然而近年来,经济学家们开始更多地关注税收优惠的激励效应问题。他们的研究有的证实了税收优惠的激励作用,有的却对税收优惠的有效性提出了质疑。总的来说,对税收优惠的有效性研究主要有以下几种方法:意见调查法、生产结构分析法、一般均衡分析法和投资模型法。意见调查法是通过对公司行政人员的意见调查来评价税收优惠的有效性。古辛格复旦大学硕士学位论文促进技术进步的税收优惠政策分析
基斯坦和土耳其若干行业的效益一成本比,他们发现大多数的税收优惠工具,其效益一成本比都是较低的,投资税收抵免和加速折旧是其中较为有效的工具,在巴基斯坦和土耳其,他们的长期效益一成本比大于一。降低公司税率在三个国家济增长业绩的效应。他们的结论是税收政策对韩国在年期间经济增等人,靡饧鞑榉ǎ疾炝怂笆占だ叨酝国直接投资的影响,结论是激励政策并不是他们决策的主要因素。曼斯费尔德和斯威兹也使用公司调查的方法,对加拿大实行的投资与开发税收抵免政策进行了研究,结果表明,税收抵免的激励效用比因此而放弃的收入小得多炅0罟庖苑牌万美元收入的代价只换回了万美元额外的研究与开发投资I峁狗治龇椒ǎü陨峁与资本积累率的效应分析来考察税收政策的有效性。安沃·沙赫用一个生产结构体系考察了研究与开发税收抵免措施的激励效应,结果证实了该政策对研究与开发投资有着重大的积极的影响,国库