文档介绍：摘要
履行入世承诺,我国保险市场逐步开放。我国保险市场堪称世界
上最大、最年轻、最具发展潜力的市场,吸引着众多的外国保险公司
不远万里来到中国“抢滩设点”,因此,我国保险公司面临着更加激
烈的竞争局面。在激烈的市场竞争中如何迎接挑战、把握机遇,成为
我国保险公司管理层思考的首要问题。提高我国保险公司的市场竞争
力的动因源于公司内部,加强内部控制是提高公司市场竞争力的关键
所在,而公司内部控制的成效如何则需要内部稽核作出客观评判。国
际保险市场竞争是现代化保险公司之间的竟争,现代化保险公司需要
采用先进的治理模式,强化内部控制。内部控制是一个系统工程,涵
盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、内部稽核等五个
子系统。其中,内部稽核居于统帅地位,对其它子系统起着监督评价
的作用,内部控制的运行效果必须经过内部稽核的审核、检查。因而,
完善内部稽核是我国保险公司加强内部控制的必然趋势。只有完善内
部稽核,才能确保保险公司内部控制的高效运作,才能围绕保险公司
的经营战略和目标对生产经营诸要素进行优化组合,使其由局部功能
优化达到整体功能优化,以较少的投入获得较多的产出。由此可见,
完善内部稽核是我国保险公司现代化改革的重要组成部分,是我国保
险公司融入国际保险市场竞争的必要前提。
本文首先从内部控制定义入手,分析保险公司内部稽核与内部控
制之间的关系。随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断拓
宽,内部控制从原来单纯的会计控制扩展到公司经营管理全过程。在
内部控制的诸要素中,内部稽核实时监督评价着内部控制的成败得
失,在公司的经营管理中发挥着不可替代的作用。作为经营风险的性
质特殊的企业,保险公司经营较其它企业更具风险。因此,为满足国
家监管机构、股东、客户及社会的需要,保证公司的稳健经营,保险
公司必须关注内部控制的建设,充分发挥内部稽核的功能。作为内部
控制重要的一个环节,保险公司只有完善内部稽核,才能有效地加强
公司内部控制、提高市场竞争力,确保公司经营目标的实现。
我国保险公司要完善内部稽核,必须借鉴其它国家或地区同行业
的先进经验。美国、德国、日本等西方发达国家在国际保险市场上占
据着重要的位置,其保费收入、保险深度、保险密度等在世界上名列
前茅。在这些国家中,保险公司的经营管理也各具特色,美国、德国
的保险公司都比较重视内部稽核在公司经营管理中的作用,内部稽核
部门具备高度的独立性与权威性,稽核目标明确,重视稽核手段、方
法的运用。美国的保险公司制订出了相当完备的稽核依据,而德国保
险公司还关注事前稽核。在以上三个国家中,日本保险公司的内部稽
核则比较薄弱。在日本,保险公司经营管理的一个显著特点是经营权
与决策权高度统一,负责稽核工作的监事会的成员多来自相互持股的
公司,导致监事会难以对公司董事会和经理人员实施有效的监控,内
部稽核形同虚设。作为新兴的国际保险市场之一,台湾地区十分重视
内部稽核在保险公司经营管理中的作用。由政府部门出台了保险公司
内部稽核的相关制度,保证了内部稽核的权威性、独立性,使得内部
稽核部门能够有力地监督保险公司的经营活动。我国保险公司要完善
内部稽核还需要对公司内部稽核的现实状况具有清醒的认识。由于我
国保险公司引入内部稽核的时间不长,各保险公司对内部稽核缺乏足
够的重视,内部稽核存在很多问题,如内部稽核的权威性与独立性不
够、稽核手段、技术落后、稽核内容片面等等,都制约了内部稽核职
能的发挥,从而严重影响公司的稳健经营。
完善内部稽核,充分发挥其在公司经营管理中的重要作用,成为
我国保险公司鱼待解决的一个重要问题。保险公司需要从保证内部稽
核的权威性、独立性入手,加强、深化内部稽核的基础建设,完善内
部稽核的手段和内容。为保证内部稽核的权威性、独立性,保险公司
需要对内部稽核的组织规划作出重大改革,将稽核部门置于隶属董事
会或监事会的稽核委员会之下,使得稽核部门不再属于总经理管辖,
彻底摆脱与公司经营机构的联系。保险公司内部稽核的基础建设包括
制度建设和人员建设两个方面。保险公司必须谨慎制订内部稽核的相
关规章制度,并认真选拔、充实内部稽核人员。完备的内部稽核规章
制度还需要高素质的稽核人员去执行,这样才能保证稽核的质量。在
内部稽核的手段和内容方面,保险公司应重视非现场稽核系统的建设
与完善及后续稽核的运用,加强风险稽核、经营稽核、管理稽核,扩
大稽核的的频率、突出稽核重点。而保险公司内部稽核的成效如何也
需要由外部审计机构给出客观的评价。提高保险公司内部稽核的效
率,还需要完善内部稽核的评价体系。借鉴国外同行业的评价体系,
本文从风险监测、经营管