文档介绍:房地产开发企业土地增值税的税计划土地增值税计算器
摘要 伴随土地增值税征缴工作的不停规范,它也越来越成为房地产开发企业的一个比重较大的税种。所以,房地产开发企业有必须提前对企业的税收成本作出计划和安排,以达成规避纳税风险、税负相对最小化和经济效益最大化的科学计划。
关键词 房地产企业 土地增值税 纳税计划
多年来,房地产企业迅猛发展,已成为中国国民经济的主要支柱产业之一,伴随土地增值税征缴工作的不停规范,它也越来越成为房地产开发企业的一个比重较大的税种。所以,房地产开发企业有必须提前对企业的税收成本作出计划和安排,以达成规避纳税风险、税负相对最小化和经济效益最大化的科学计划。
企业的纳税计划应紧密结合本身情况并严格依法进行,做到正当、合理、全方面、详细,遵照正当性标准、效益性标准、超前性标准、专业性标准,应一直围绕怎样实现成本最大的化进行,把会计处理作为纳税计划实现的主要手段。下面就房地产开发企业土地增值税的纳税计划谈部分浮浅的看法。
一、土地增值税的扣除项目标范围:
取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、财政部要求的加计扣除项目:20%。此要求只适合于房地产开发企业和转让房地产相关的税金。
在计算土地增值税时,直接用到数据有两个:“增值额和扣除项目金额”。增值额是依据收入和扣除项目金额计算得来的;而“扣除项目金额”中,除了“和转让房地产相关的税金”伴随收入的变动而变动外,其它四项基础是确定的。所以,增值额的大小基础上取决于收入的大小。
收入通常又取决于售价,售价则是由开发商在售楼时自行确定的。所以,售价的制订才是影响土地增值税应纳税额的最终原因。
二、土地增值税相关纳税计划
税法要求:纳税人建造一般标准住宅出售,增值额未超出扣除项目金额20%的免征土地增值税;增值额超出扣除项目金额20%的应就其全部增值额按要求计税。我们能够把20%作为“避税临界点”,依据避税临界点的税负效应进行纳税计划。
三、利用开发产品定价技巧进行纳税计划
例:某房地产企业从事一般标准住宅开发,出售一栋一般住宅楼,总面积12021平方米,每平米平均售价2021元,销售总额2400万元,该楼支付土地出让金324万元,房屋开发成本1200万元,其中:利息支出100万元,但不能提供金融机构借款费用证实,城建税率7%,教育费附加3%,印花税率‰,当地政府要求房地产开发费用许可扣除百分比10%。
1、收入总额2400万;
2、扣除项目金额:1取得土地使用权金额324万;2房地产开发成本1100万;3房地产开发费用324+1100×10% = 万;4加计20%扣除数324+1100×20% = 万;5扣除营业税及附加2400×5%×1+7%+3%= 132万。扣除项目金额累计:324+1100+++132=万。
3、增值额:2400-1983. 2 = 万。
4、增值率:÷1983. 2 = %。
5、应交土地增值税:×30%-0=万
6、赢利金额=收入-成本-费用-利息-税金=2400-324-1100-100-132-125=619万。
假设:降价到1975/平方米,收入:1975*=2370万,扣除营业税及附加2370×5