文档介绍：西南财经大学硕士学位论文我国上市公司财务报告舞弊问题研究姓名:陈忠铭申请学位级别:硕士专业:会计学指导教师:李玉周 20060401 内容摘要我国证券市场经过10多年的发展,在优化资源配置方面起到了重大作用。但是由于我鬣上市公司鬓|务报告舞弊现象还篦较严重并且还未得到有效的遏制,这不仅影响了豳家宏观经济的调控,扰乱了证券市场秩序,而殿在很大程度上造成广大授辩者对证券市场信心不足, 影响了我国证券市场的近一步发展。特别是现在随着我圜上市公司股权分置改革的进行,将会使上市公司发生~些新的变化,加之上市公司财务掇告舞爨本身的复杂性移隐蔽性,使得如何对企业管理巍局财务报告舞弊进行早期预警,何种原因导致企业管理当局进行财务报告舞弊,主要采麓那些途径进行财务报告舞雾,懿剪骞效防范财务掇告舞弊就成为当前迫切需要解决的问题。全文共努嚣章,每章酶粪体内容臻下: 第一章是对财务报告舞弊的一般理论研究。本章主要对财务报告舞弊的定义,与相关概念的区别,我国上市公司财务报告舞弊的玩状和危害进行了分析。酋先,笔者通过对西方财务报告舞弊概念的介绍, 找出了其中存在的共陌点,并最终给出了本文所娶研究的上市公司财务摄告是义。冀次,针对曩翁文麸中经零爨现的与财务报告舞弊相近的财务舞弊和盈余管理概念,本文对三者之间的关系进行了区别与辨瓣。霉次,本文摄据中匿证熬会和赠政都掰年所傲显弱处罚公赣,从财务报镥舞弊的类型,财务报告舞弊发生的年度,财务报告舞弊的参与者,财务掇镪舞弊静内容豳个方瑟避毒亍了统计髅描述,并对掰发生的现象给出了~般性结论。最后,笔者分析了上市公司财务报告舞弊对企业、对资本市场、对相关利益者、对整个会计行业和对社会诚信所带来的危害。这样通过对上市公司财务报告舞弊相关问题的分析, 为系统研究我阐上市公司财务报告舞弊打下了现实和理论基础。第二章是我藿上市公司财务摄镑舞彝的威嚣分折;该部分从有限理性的经济人假设出发,以成本一效益分析的经济原则从内因和外因两个方顾全面分析了母致上市公司财务报告舞弊的原因。在该部分, 笔者认为经济利益驱动是我闺上市公司财务报告舞弊的根本动机,但上市公司要实现其动枫,还要具备~定的琢境和条件,其中一些导致上市公司财务报告舞弊的环境和条件在特定的历史阶段是不会发生变纯熬,对这整环境鞠条{粤,笔者将其划始为内在因素,其余兹雯|j划归为外在因素。同时,笔者认为对上市公司财务报告舞弊的防治,要从乡}在黼素入手,逶避调整外部环境变量,达到治理上市公司麓务报告舞弊的目的。在该章,笔者首先简要介绍了西方财务报告舞弊的成黼理论,包括三角理论,诛由理论,GONE理论辩风险函子理论。箕次,笔赣分析了导致上市公司财务报告舞弊的内在环境因素,包括委托代理制下的信息不对称和会计信息的公共物品属性。正是由于委托代理制下的信息不对称,当委托人与代理人羁标涵数不一致时,代理人会利用其掌握的信息优势实自身利益最大化,或双方(主要指管理卷察大股东>联合起来,共阉损害第三方鳇利盏。姥外,圭予会计僖息公共物品属性所带来的外部效应问题,也会导致上市公司不及时披露,酶瞵甚至虚构会诗信崽,戬保护自毫懿裂盏。最嚣,笔者分掇了导致上市公司财务报告舞弊的外部环境因素,包括公司治理结构方面、政府监管方面、注题会计师审计方面、市场辊箭方面、会计准剐和会计制度方面、信息需求者方面、社会诚信方面。在公司治理结构方面,笔者分别分析了上市公司在股东大会,监事会,董事会中存在的趣题,夏这些海题的存在必上市公司财务报告舞弊提供了契机。在政府监管方面,笔者分析了公司在上市前、配股、ST、PT和摘牌时监管政策存在麴嗣题,婆及教府在燕警力蕊翻监管体剖方匿存在的问题。在注册会计师审计方面,笔者分析了注册会计师在带计委托关系, 窜诗市场结构等方露所存在的溺越。在市场辊制方瑟,笔者分辑了我国经理人市场与控制权市场存在的问题。此外笔者还就信息需求者、会计准则和会计制度、社会诚信方面存在的问题进行了分析。第三章是我国上市公司财务掇告舞弊的主要途径分析。笔者通过对近年来被处丽上市公司的财务报告务舞弊的手法进行了归类比较, 发现我基上市上市公司财务报告舞弊的手段主要包援不恰当关联交易,不恰当的会计核算、利用会计政策、康构经济业务、隐瞒或不及时披露羹大事项。其中通过不恰当关联交易进行财务报管舞弊又分为非公允购销、受托经营、承包经营、褪赁经营、获取不当资金占用费、费用转移、资产置换和股权嚣换以及关联交易非关联化。利用不恰当鲶会计核算进行财务报表舞翼包括不恰当的股权投资核算,不恰当豹借款费用核算,不计或少提折旧、坏帐准备、减值准备,隐匿赞用、·成本支戡、损失或费用挂浆,不洽当静收入秘费鼹确诀,到用或有事项调节损益和利用其他应收款和其他应付款进行舞弊。利用会计政策遴行燹季务报告箨弊包括交更溅定资产拆l嚣政策、交更合并范围、变