文档介绍：第七章会计报告和竣工决算
第一节会计报告
一、作用、要求和种类
二、编制前的准备工作
三、资金平衡表的编制
1、概念
2、格式
3、填列方法
(1)根据总账科目的余额填列
(2)根据明细账的余额填列
(3)根据有关总账、明细账的余额分析、计算填列
四、基建投资表
1、概念
2、格式
3、填列方法
五、待摊投资明细表
1、概念
2、格式
3、填列方法
六、投资包干情况表
1、概念
2、格式
3、填列方法
七、基建借款情况表
1、概念
2、格式
3、填列方法
八、会计报表的审查与分析
(一)会计报表的审查
1、审查上下年度之间的数字是否衔接
2、审查资金平衡表中相互关联的各项数字是否相符
3、审查会计报表各表之间相互关联的数字是否一致
4、审查会计报表中各项数字指标所反映的经济内容是否合理
5、审查会计报表内容是否完整
(二)会计报表的分析
1、资金来源分析
(1)分析基建拨款、借款计划的执行情况
(2)分析基建资金的供应进度与工程进度的适应情况
建设进度占拨借款进度的百分比=
自开始建设起基建支出累计占概算的比重/自开始建设起基建拨借款累计占概算的比重
2、基建投资计划完成情况
(1)分析自开始建设起到本年年末止,投资计划的累计完成情况
自开始建设起投资计划累计完成程度
=基建投资支出累计/概算数*100%
(2)分析本年基建投资计划的执行情况
本年基建投资计划完成率
=基建投资计划本年实际完成数/基建投资计划本年计划数
3、基建结余资金的分析
(1)基建结余资金的占用情况分析
基建结余资金=
基建拨款合计(扣除待转自筹资金拨款)+基建投资借款+企业债券资金+项目资本+待冲基建支出-基建支出合计-应收生产单位投资借款
结余资金占用率=
基建结余资金/基建投资额*100%
(2)结余资金具体占用情况分析
(3)动员内部资源计划完成情况的分析
4、基建投资效果分析
(1)资金使用率=
基建投资支出累计/基建投资拨款及借款累计*100%
(2)交付使用资产率=
交付使用资产累计/基建投资支出累计*100%
(3)在建工程率=
在建工程总额/基建支出累计*100%
第二节竣工决算
一、竣工决算的作用和编制要求
1、竣工决算的概念
基本建设竣工决算,是竣工验收报告的重要组成部分,它是全面反映竣工项目的建设时间、新增生产能力、基建资金使用情况以及交付使用资产成本等建设成果的总结性文件,它是办理交付使用验收的依据。
2、竣工决算的准备
(1)要及时组织竣工验收
(2)要做好各项财产物资、债权、债务的清理工作,落实结余资金
(3)核实基建投资额,正确计算成本
(4)注意搜集和积累资料
3、编制要求
(1)报表齐全,内容完整,报送及时(应在项目办理竣工验收后一个月内完成竣工决算)
(2)竣工情况说明书要简明扼要
二、竣工决算的内容和编制方法
竣工决算的内容由“基本建设竣工财务决算审批表”、“竣工决算表”和“竣工决算说明书”三部分组成。由于大、中、小型建设项目的建设规模不同,其竣工决算的具体内容也各不相同。
大中型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和交付使用资产明细表所组成。
小型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表和交付使用资产明细表组成。
1、竣工工程概况表的编制
竣工工程概况表是用来综合反映大中型建设项目的建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗、主要技术经济指标和基建支出情况的报表。
2、格式
3、填列方法
2、竣工财务决算表
(1)概念
竣工财务决算表是用来反映竣工的大、中型建设项目从开工起到竣工止全部资金来源和资金占用情况的报表。
(2)格式
(3)填列方法
3、交付使用资产总表
(1)概念
交付使用资产总表是反映建设项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值的报表。