文档介绍：第八章土地增值税法第一节土地增值税基本原理第二节纳税义务人与征税范围★第三节税率★第四节应税收入与扣除项目★★第五节应纳税额的计算(含清算) ★★第六节税收优惠第七节征收管理★第一节土地增值税基本原理一、土地增值税概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。二、我国土地增值税的特点(一)以转让房地产的增值额为计税依据(二)征税面比较广(三)实行超率累进税率(四)实行按次征收第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人: 为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。?不论法人与自然人?不论经济性质?不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人?不论部门二、征税范围(一)基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。包含的三个判断标准: ①转让的土地使用权是否国家所有; ②土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让; ③转让房地产是否取得收入。单位之间换房,有收入的,征;个人之间互换自有住房,免征。 ;抵押期满偿还债务本息不征;抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债,征。 (无权属转移)。 (2)赠予:公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人,不征; 非公益性赠予,征。(1)继承;不征(无收入) 、赠予是否属于征税范围有关事项不征(无收入)。不征(无权属转移)。暂免。 ,暂免征; 建成后转让, 征。 (2)投资、联营的企业属于从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的, 应当征收土地增值税。(1)房地产( 房地产企业除外)转让到投资联营企业,暂免征;将投资联营房地产再转让,征。、联营第三节税率土地增值税实行四级超率累进税率,税率表如下 35% 60% 200% 以上 4 15% 50% 超过 100% ~200% (含 200% ) 3 5% 40% 超过 50% ~100% (含 100% ) 2 030% 50% 以下(含 50% ) 1 速算扣除系数税率增值额占扣除项目金额比例项目/级次某房地产公司转让商品楼收入 5000 万元,计算土地增值额准允扣除项目金额 4200 万元, 则适用税率为( ) 增值额占扣除项目金额比例=( 5000 - 4200 )÷ 4200 × 100% = % ,适用第一级税率,即 30% 。第四节应税收入与扣除项目应税收入的确定 : (一)新建房地产转让扣除项目(二)存量房地产转让扣除项目一、新建房地产转让扣除项目 (加计 20% 扣除,只适用于房地产开发企业)