文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
试论我国出口退税机制改革的必要性
姓名:李倩如
申请学位级别:硕士
专业:金融学
指导教师:施丹
20040901
言引随着国际经济环境不断变化、国内经济体制改革的深入进行以及我国出口贸易连年大幅度超计划增长,财政预算安排的出口退税指标与实际发生的出口应退税数额之间出现了较大差距,导致欠退税数额剧增,原有的出口退税机制已经很难适应当前的经济形势,并给中央政府、地方政府和出口企业带来了严重的影响,在安践中产生了许多矛盾。表面看,出口退税问题是中央财政没有能力足额偿还出口企业的退税资金,但究其深层原因,主要是出口退税结构不舍理,不利于优化产业结构,增值税收入分成与出口退税负担体制权责不一,因而导致出口增长越快,中央财政负担越重,出口退税额大大超出了中央财政承受能力,其中最突出的就是中央财政出口退税对企业欠帐越来越多。欠退税引发了一系列相关问题:中央财政运行风险增加、企业运营成本上升、政府信誉受到影响等等。因此必须对原有出口退税机制进行改革。本文旨在通过理论与工作实践的结合,借鉴国际经验,对我国出怂盎改革的必要性进行解剖探讨,寻求本次改革的直接动因,并引申出对政策改革正负效应的后续思考,为即将启动的新一轮税制改革发挥“投石问路”的作用,同时提出出口退税机制的改革必须充分体现公平和效率原则,既鼓励不同的市场主体在国际市场上开展公平竞争,又须贯彻国家产业政策,促进我国整体经济的良性发展。将税收调控和税收中性统一起来,促使资源向国家扶持的产业方向流动的论点。
一、出口退税的概念二、出口退税的理论和实践意义第一章我国出口退税机制的发展历史第一节出口退税的概念和特点主管出口退税的税务机关批准退还增值税和消费税。对出口货物退税,是税收上出口退税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物在国内生产、流通环节按本国税法规定已缴纳的税金,在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口退税已为世界各国广泛接受和普遍实施,成为国际上通行的税收、贸易惯例。根据《关税及贸易总协定》第六条第畹规定,“一缔约国领土的产品输入到另缔约国领土,不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税,即对他征收反倾销税或反补贴税。”在我国,具体表述为,有出口经营权的企业自营出口和代理出口的货物,除另有规定外,可在货物报关出口并在财务上做销售后,凭有关凭证按月报送当地的一项优惠措旋,也是现代税收管理体系的一个重要组成部分。我国的出口退税政策是根据我国国情,参照国际通行的做法而制定的,它的产生是我国对外开放;进行社会主义现代化建设的必然产物,是建立在我国现行工商税制基础之上而自成体系的专项税收管理制度。出退税的理论和实践意义主要在于:从税法的法理进行分析,间接税属于转嫁税,虽是对生产和流通企业征收,但实际上是由最终消费者负担。.根据间接税的属地主义原则,各国消费者只负担本国的纳税,没有承担其他国家税收的义务。由于出货物并未在国内消费,而是在国外消费,因此应将出口货物在国内生产和流通环节所缴纳的间接税退还;同时。出口国将货物出口以后,根据领域权原则,进口国为保护本国的工农业生产,增加财政收入,还要依照本国的税法规定对进口货物征收间接税。尽
第二节我国出口退税机制的发展历史一、我国出口退税机制发展的四个阶段从进出口的对应关系来讲,出口退税表面上使国家财政少收了出口货才能使本国的出口货物具有竞争力,从而达到公平竞争、促进出口的目的。如果管进口货物是在国外生产,但它在进口国境内消费,其间接税必然由进口国的最终消费者承担。由此可见,出口国对出口货物实行退税,就可以避免双重课税。这样既不歧视为内销的生产,也不歧视为外销的生产;既不歧视国内贸易,也不歧视国际贸易,而且符台当代税收的公平原则和中性原则。从发展国际贸易的需要来说,不同国家的货物要在国际市场上公平竞争,就必然要求在税收负担上享有同等待遇。但是,由于各国的税制不同而使货物的含税成本相差较大,这样无法进行公平竞争。要消除这种不利影响,就必须使出口货物以不含税价格进入国际市场。所以说,只有对出口货物退税,不实行出口退税,实际上是限制出口,最终影响出口国的经济发展。尤其是间接税所占比重较大的国家,实行出口退税具有更为重要的意义。物的间接税,但出口收汇是为了支付进口用汇,由进口者缴纳相应的问接税,国家的财政收入并不会减少。如果出口货物含税,其国际竞争力势必大大下降,出口收汇会因此减少,进口用汇也会相应减少。进出口贸易的萎缩不仅影响税源,而且将产生诸多严重的社会问题。任何税收制度都是一定历史时期政治经济的产物。我国出口退税制度是伴随着我国政治经济制度的