文档介绍：一、转让定价的概述转让定价的定义及其起源一、转让定价及其性质、特征所谓转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。通过转让定价所确定的价格称为转让价格。转让定价主要发生在国与国之间,指跨国公司集团内部分设在两个国家但隶属同一法人企业的两个机构或同属一个公司集团的两家关联企业进行交易时的内部作价。转让定价应定义为: 跨国关联企业之间通过各种方式转移资源或义务的关联交易价格。在跨国经济活动中,利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法,其一般做法是:高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价;低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样,利润就从高税国转移到低税国,从而达到最大限度减轻其税负的目的。正常价正常价母公司(高税地) 进货方销货方母公司(高税国) 进货方销货方正常价子公司(低税国) 正常价转让定价不会发生在两个独立企业之间,它只会发生在关联企业之间: 转让定价并非根据国际市场上的供求情况制定, 而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为制定的,它反映了跨国公司内部贸易在价格上的全部特征,是一种“非正常交易价格、随着跨国公司的进一步发展,从而需要运用转让定价策略来保证其资源在企业内的最佳配置,以实现企业整体利益的最大化,并促使各利润中心有效经营, 而且, 由于生产和资本国际化的进一步加快, 国际市场竞争的更加激烈,跨国公司为了在激烈的竞争中取胜,又运用转让定价作为其实施全球战略的一种重要策略。综上所述,转让定价具有以下特征: 1. 具有转让定价行为的公司具有跨国性。如果母子公司都设在同一国家或地区内,其外部条件也相同,就没有必要进行转让定价,只有设立在两个或两个以上国家和地区的外部条件差别较大才可能利用这种差别, 以高于或低于正常市场价格交易转移其利润进行避税。所以本文所论述的转让定价是属于跨国公司的转让定价行为。 2. 通过转让定价转移利润的数额具有隐蔽性。因为定价是内部做出的决定,其中到底包含着多少利润额,局外人是不可知的。 3. 转让定价操作具有连续性。因为转让定价利润额是隐蔽的, 除非该国税法规定税务征管机关稽查时可以用局外正常交易价格的原则来判断公司的价格是否合法,否则没有别的办法可以认定其避税。 4. 转让定价的高低具有双向性。今天甲公司价格定得高明天就可以定得低,今天某商品定得低,明天就可能定得高。也就是说这种定价的高低完全在于是否有利于转移利润,因此,它是双向的②。(二) 转让定价产生的经济基础转让定价的产生具有一定的经济基础, 具体表现在以下三个方面③: 1. 转让定价是跨国公司跨国经营的必然产物。首先,跨国公司内部贸易是转让定价产生与发展的标志与前提。作为一个由母公司及众多海外子公司组成的统一经营实体,其内部母公司与子公司及各子公司之间都存在着经常性的大量资金、中间产品等流动,由此产生了转让定价。其次,转让定价又是跨国公司组织管理控制形式变化的产物。转让定价策略最初是跨国公司总部对下属子公司控制的一种手段。这种手段是 20 世纪 50 年代工业发达国家工商业组织权利下放所产生的必然结果。 20 世纪 50 年代以前,跨国公司多采取以母公司为中心的高度集权管理体制,以保证母公司对子公司的控制。随着跨国公司的发展壮大,高度集权管理体制已不适应生产发展的需要,许多大公司将高度集权改变为集权下的分权管理体制。一些复杂的制造业和销售机构将它们高度集中的经营权下放到下属众多的利润中心,作为刺激生产发展的一种手段。在子公司自主权日益扩大的情况下,需要运用转让定价政策来保证其资源按理想的方式在公司体系内进行分配。这样一方面可以促使子公司管理人员有效率地经营利润中心,另一方面也使跨国公司整体获得利益,此外转让定价还可作为评价和监督子公司的一种手段。最后,转让定价也是跨国公司实现全球战略、谋求最大利润的重要手段。跨国公司是以争夺全球的销售市场为目标的,这种目标促使跨国公司在全球范围内有效地使用资本、技术、人力和物力,进行资源的全球化配置。由于转让定价具有灵活性,即在一定程度上不受制于国际市场一般供求关系的影响,从而可运用于跨国公司的全球化战略,利用各国税率、利率、外汇管制等经济环境及政治文化气候的差异,使公司获得最大利润。 2. 各国税负的差异。从跨国公司的主观战略意图上讲,它的税负策略,就是要通过各种途径尽力减轻整个公司的总体税负。而客观存在的各国税负的差异恰恰是跨国公司形成转让定价的土壤。由于各国政治制度的不同, 决定了各国税负政策、税收制度、税种的差异。具体来讲:(l) 税率的差异。有的国家所得税税率最高可达 50% , 有的国家只为 150/00 。(2) 征收方式的差异。各国在征收进口税时,可采用各种方式计