初级职称考试 初级会计实务03 所有者权益.ppt

文档介绍：第三章所有者权益
构成及来源:
(1)实收资本(股本):注册资本
(2)资本公积资本溢价(股本溢价)
其他资本公积(直接计入所有者权益的利得或损失)
(3)盈余公积:增资、补亏、分利
(4)未分配利润:
注:
收入—费用+ 营业外收入——营业外支出= 利润
利得损失
资本公积—其他资本公积—其他
资本金
留存收益
计入当期损益的利得或损失
直接计入所有者权益的利得或损失
第一节实收资本
一、接受投资
(一)接受现金投资
1、非股份公司
借:银行存款
贷:实收资本(注册资本)
资本公积——资本溢价
例:某企业原注册资本1800000,由四位投资者各出资450000成立。现有一投资者出资300000拟占企业10%的股份。则:
借:银行存款 300000
贷:实收资本 200000(1800000÷90%×10%)
资本公积——资本溢价 100000
2、股份公司
借:银行存款
贷:股本(面值)
资本公积——股本溢价
例:发行股票1000万股,面值1元/股,价3元/股,%,试做会计分录。
(二)接受实物资产投资:视同购进,考虑进项税的抵扣。
借:固定资产/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本(注册资本份额)
资本公积——资本溢价
(三)接受无形资产投资
借:无形资产
贷:实收资本(注册资本份额)
资本公积——资本溢价
二、实收资本(或股本)的增减变动
(一)增资
1、追加投资:同接受投资
2、资本公积(或盈余公积)增资
借:资本公积/盈余公积
贷:实收资本
3、发放股票股利
借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
(二)减资
1、非股份公司
借:实收资本
贷:银行存款
2、股份公司:股份回购(先回购,后注销)
(1)科目:库存股(所有者权益备抵:↑借↓贷)
(2)会计处理
溢价回购:冲减:股本溢价盈余公积未分配利润
折价回购:增加:股本溢价
第二节资本公积
科目:资本公积——资本溢价/股本溢价
——其他资本公积
用途:可增资;但不能分利、补亏。
第三节留存收益
一、利润形成的核算
①收入、利得
②费用、损失本年利润利润分配—未分配利润
③计提、结转所得税费用
注:①损益类账户期末结转后无余额。
②“本年利润”期末贷方余额为净利润,借方余额为净亏损。
③年末,“本年利润”的期末余额转入“利润分配—未分配利润”,期末结转后无余额。
二、利润分配的核算:无利不分;按顺序分配
1、分配顺序
(1)提取法定盈余公积=(净利润—补亏)×10%
(2)提取任意盈余公积=(净利润—补亏)×自定比率
(3)分配利润(现金股利或股票股利)
④
例:年初未分配利润10万,净利润90万,法定盈余公积1