文档介绍：第十一章印花税和契税法
第一节印花税法
印花税基本原理
纳税义务人
本节结构税目与税率
应纳税额的计算
税收优惠
征收管理
一、印花税基本原理（了解，能力等级 1）
（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点： 1. 征税范围广； 2. 税负从轻； 3. 自行贴花纳税； 4. 多缴不退不抵。
（三）印花税的作用。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级 1）
【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证 , 并依法履行纳税义务的单位和个人。分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
纳税人
具体情况
指各类合同的当事人，即对凭证有直接
立合同人
权利义务关系的单位和个人，但不包括合同
的担保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税的义务。
立据人
订立产权转移书据的单位和个人。
立账簿人
设立并使用营业账簿的单位和个人。
领受人
领取或接受并持有权利、许可证照的单
位和个人。
使用人
在国外书立、领受，但在国内使用应税
凭证的单位和个人。

注意问题
1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，
应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。
【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同
的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。
A．甲企业和乙企业
B．甲企业、乙企业和戊单位
C．甲企业、乙企业和丙企业
D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位
【答案】 A
三、税目与税率（掌握，能力等级２）
（一）税目
叮叮小文库
印花税共 13 个税目，包括的 10 类经济合同是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款
合同、财产保险合同、技术合同。除合同之外的征税项目还包括产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。这里还要细致地注意不同合同、凭证的项目范围的差异：
1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
4）权利、许可证照仅包括“四证一照” ：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
5）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、
土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收。
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据，二者适用税率不同。
【例题· 多选题】下列各项中，应按“产权转移书据” 税目征收印花税的有（
）。（ 2007
年）
商品房销售合同
土地使用权转让合同
专利申请权转让合同
个人无偿赠与不动产登记表【答案】 ABD
（二）税率
印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花 5 元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一（股权转让书据），最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率的 20 倍。
税率档次
应用税目或项目
万分之零点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
比例税率
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合
万分之五
同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
（四档 )
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权
转让书据
5 元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
【例题·判断题】印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适
用比例税率，税率为万分之五，营业账簿适用定额税率，税额为每件 5