老项目简易征收会计核算办法（改）.doc

文档介绍：承包总部营改增老项目实施差额简易计税法的会计核算：
一、老项目在属地缴纳增值税
2016年6月10日，A 分部B项目与业主C公司结算工程款103万元，，D分包商选用增值税简易征收，并开具普通发票，B项目为同城跨区工程，根据增值税老项目差额简易征收政策规定，应于工程所在地国税预缴3%增值税（差额纳税），凭完税证明在总部给业主开具增值税发票； 6月13日业主汇款103万元至集团公司账户，6月14日集团公司将工程款拨付至总部，总部扣除附加税、管理费2%、风险金1%；，A分部6月份仅此一笔收入，月末按总部报量下转分包抵税、税费，相关账务处理如下：
A分部B项目6月份应纳增值税及附加税额：
含税销售额 = 结算总金额 - 分包工程总金额
= 1 030 000 - 515 000 = 515 000元
当月应纳增值税额 = 含税销售额÷（1+3%）×3%
= 515 000÷（1+3%）×3% = 15 000元
当月应纳城市维护建设税 = 15 000×7% = 1 050元
当月应纳教育费附加= 15 000×3% = 450元
当月应纳地方教育附加 = 15 000×2% = 300元
1、6月10日A分部与业主C公司结算，与D分包商结算，并开具工程款增值税发票。
总部账务处理：
借：应交税费-未交增值税/ 客商：总部 税率：3%业务：B项目 15 000
应交税费-城建税 1 050
应交税费-教育费附加 450
应交税费-地方教育附加 300
贷：银行存款/客商：A分部 16 800
借：内部往来/客商：A分部 往来事项：工程款 16 800
贷：内部往来/客商：A分部 往来事项：税金 16 800
入账依据：预缴增值税完税证明（附加税完税证明）
A分部账务处理：
借：应收账款/客商：C公司 业务：B项目 1 030 000
贷：工程结算/客商：C公司 业务：B项目 1 030 000
入账依据：工程款增值税发票复印件
借：工程施工-合同成本-专业分包/ 业务：B项目 515 000
贷：应付账款/客商：D公司 业务：B项目 往来事项：应付账款-XX分包 515 000
入账依据：分包（预）结算单
协同：
借：内部往来/客商：A分部 往来事项：税金 16 800
贷：内部往来/客商：A分部 往来事项：工程款