文档介绍：摘要从年至今,分税制财政体制改革为推动我国财政管理体制和国民经济的发展起到了不可低估的作用。但受当时历史背景和现实状况的局限,地方税体系的构建问题并未得到充分的重视,这直接造成了我国财政分配体制的不规范,严重影响了地方政府职能的正常发挥。因此,本文以财政分权理论为基础,以地方税收入规模、中央地方税收管理权限的划分、地方税种结构的完善为切入点,对我国地方税体系的完善进行了深入的研究。本文的第一章以规范分析为主,由地方税体系相关概念的界定和地方税体系存在的理论依据两大部分构成,以财政分权理论为全篇的扩展打下了的基础。第二章沿着我国地方税体系的税种沿革和税收管理权限划分状况两条主线对我国地方税体系的变迁作了系统的回顾,使我们更加了解了我国地方税体系的变迁规律。第三章通过引用大量数据,对我国的地方税收入规模的总量特征、税种结构、地区结构进行了综合分析,并与发达国家的现实情况进行了对比,使我们更加清楚明了得看到了我国地方税体系存在的现实问题及其出现的原因。第四章则是通过借鉴美、日、德三国的经验,为我国税收管理权限的合理划分提出了建议。第五章从中央与地方税种的划分、地方税主体税种的选择、现行税种的完善、地方非税收入的改革四个方面对地方税种结构的完善进行了深入的分析。关键词:地方税地方税体系收入规模税收管理权限税种结构
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镄┎樾捅ぶ炼跛芡と!言引改革开放以来,我国地方财政支出的比重一直保持上升的势头,%,而在至年支出比重都在%以上。随着的作用,要使地方政府的财政职能得到充分发挥,必须有相应完备的地方税体系作年的“分税制”改革,初步建立了我国地方税制体系的雏形。但由于种种原因,当时只划分了中央与地方的收入来源,而没有划分支出责任,没有理顺中央政府和地方政府的关系,造成了政府闻分配秩序的混乱,出现了大量的政府行为的了地方税体系的建立。地方税体系根本不具备有力的主体税种。在税种的划分上,将税基大、税源集中的税种划归中央,而将一些税源分散、税基小、征管难的税种划归地方。在税权的划分上,将税收立法权、解释权、减免权等高度集中在中央,活性受到了极大的限制,导致地方财政收入规模太小,收不抵支,影响了地方政府职能的正常发挥。这一状况还直接引致了税外收费的恶性膨胀,造成了对正税税源、税基的严重侵蚀。如果不能尽快构建科学完善的地方税制体系,它不仅会把年分税制改革的成果吞噬,甚至会成为我们公共财政体制改革的巨大瓶颈,这正是在国外,研究政府间财政收支关系的理论十分丰富,形成了所谓的“财政联邦主义”分支学科。西方财政学家主要是从公共品的层次性与空间特点入手,论证财政合理分权及政府间税权划分问题,比较有代表性的人物及观点有:蒂布特的“以足投票理论”;施蒂格勒的最优分权模式菜单;奥茨的分权定理;布坎南的“俱乐部”理论;马斯格雷夫等人的税种划分原则理论,他们的共同研究成果被称作最优分税原则。在政府间税收划分上,财政联邦理论揭示了“支出划分必须先于税收划分”的原则及其逻辑顺序,只有在明确划分事权的基础上明确支出责任,然后再讨论税收划分,才可以形成规范的分税制。在我国,关于地方税方面的研究问题,早在上世纪年代理论界就有讨论,当时的讨论对形成“分灶吃饭”的地方财政起到重要作用。进入上世纪年代,财政包干制的非规范性导致了财政分配关系越来越不规范,造成中央财政收入大量我国从中央集权向适度分权的转化,地方政府将在我国的国民经济体系中发挥更大保证。“越位”、“缺位”、“错位”。当时出于加强宏观调控的需要和解决中央财政收入流失严重的问题,在分税制的设计上,偏重于保障中央财政收入的稳定和上升,忽略地方政府无权决定开、停征税种和税种减免,地方政府运用税收调控地方经济的灵本文写作的现实意义所在。流失,中央财政收入占财政总收入的比重逐年下降,
研究成为这一时期财政研究领域的主流。这一领域的研究成果,为地方税的研究提起了地方税制体系改革的大讨论。但是一方面由于当时的争论只限于传统财政范围,对市场条件下的公共财政涉及很少,另一方面由于对政府间收入的划分,只是从分税的角度去考虑,没有把科学划分政府间职责作为分税的前提,所以讨论并未取得什么进展。直到年末的全国财政工作会议提出了构建公共财政基本框架的思想。从那以后,公共财政的理论便作为全国财政改革最基本的理论基础。公共财政界定政府的活动范围是弥补市场缺陷,根据公共财政的层次理论,提出公共品的提供应该在中央政府和地方政府之间分工。于是,中央与地方政府间的财政关系供了方向。本文正是以这一