文档介绍：试论纳税遵从与我国税制管理优化
摘要
纳税遵从理论是近年来西方国家研究税收征管的前沿问题。纳税
遵从理论的产生对税制改革、征管改革的方向,特别是转变税务机关
的观念带来了重要影响。
随着我国经济的发展和税收征管改革的深入,在税收收入规模大
幅增长的同时,税收流失也在不断增加。如何培养纳税遵从,如何减
少税收流失,如何提高税收征管水平成为我国征管改革的一个重要课
题。纳税遵从理论正是基于以纳税人为中心和对征纳双方的税收博弈
分析来研究税收征纳关系,并主要从税制管理优化角度研究纳税遵从
的提高。为了深刻地阐述纳税遵从与税制管理工作优化的相互关系,
提出纳税遵从提高的对策,本文从分析遵从提高和税制管理优化的内
涵出发,以遵从与税制管理的关系和相互联系为主线,对税制优化、
税收征管效率的提高、税务机关职责的重新定位、纳税成本、纳税人
的纳税行为、纳税意识等影响遵从的因素进行分析,并结合我国的实
际,提出以税制管理优化作为提高遵从的主要手段,并就税制管理优
化提出了自己的见解。本文主要采用实证与规范分析、定性和定量分
析相结合及博弈分析的方法开展研究。对纳税遵从的研究体现出理论
界对税制优化的研究重心,由以往单纯重视征管转向注重考虑纳税人
利益,体现了税制“以人为本”的人文精神,体现了对纳税人个体的
尊重,有利于纳税遵从的提高。
本文的主要内容分为四个部分
第一部分纳税遵从、税制管理优化的一般界定。主要阐述纳税遵
从、税制管理优化的概念、涵义,指出纳税遵从与税制管理优化两者
关系的实质就是征纳双方关系,因此要提高纳税遵从需从税收征管改
革入手,为研究遵从在概念上莫定了基础。
第二部分纳税遵从的规范分析。这部分主要是对纳税遵从理沦产
生的背景、主要内容进行了介绍,通过对制约遵从的因素税制、征
管、税收运行成本、纳税心理等等的分析,并从国外研究遵从的实例
得出启示,税制管理优化之关键在于通过提高征管效率,提高纳税遵
从必须建立成功高效的税制口
第三部分我国纳税遵从的现状及原因分析。这部分主要是对我国
纳税遵从的现状及原因进行分析,从纳税意识、税法宣传、税负、税
制效率、征管水平、征管模式等方面深刻分析了我国纳税遵从低的根
源,并指出税制管理管理低效是造成遵从不高的主要原因。
第四部分我国纳税遵从提高与税制管理优化的对策。借鉴纳税遵
从理论提出了遵从提高与税制管理优化的对策以建立税制管理的激
励约束相容机制为重点,围绕纳税人的需求,从简化税制、优化负担、
加强宣传、优化服务、强化稽查、加强监控、规范中介、加强审计、
建立纳税信誉等级评定等方面入手,深化征管改革,提高管理效率,
从而提高纳税遵从。
本文的特点在于第一,对影响纳税遵从的因素作了全面分析和
阐述第二,对纳税遵从的研究选择了以对纳税心理、纳税行为动机
及征纳关系的研究为突破口,主要从税收博弈的角度对影响遵从的税
制因素进行分析。第三,在研究税制管理优化时指出优化的重点应是
建立激励相容约束机制,激励纳税遵从。第四,本文主要采用实证与
规范分析、定性和定量分析相结合及博弈分析的方法开展研究。
关键词纳税遵从税制管理优化
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西南财经大学
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年月日
导论
一、研究背景
随着经济的不断发展和税收征管改革的不断深入,国际上对税收
征纳双方关系和税制改革方向的研究也在不断地发展。究竟什么样的
征管制度才是高效的制度究竟什么才是衡量税制和征管效率高低的
标准在经历了数年的研究和实践后,从年代起,大多数西方国家
如英国、美国、荷兰、澳大利亚逐渐将眼光放在对纳税遵从的研究三,
意识到纳税遵从是衡量税制和征管效率的重要标准,并提出了纳税遵·
从的提高是征管改革的重要目标。同时在税收实践中对提高纳税遵从
方面做了许多尝试,并取得了良好的效果。
随着经济的发展,在我国税收收入大规模增长的同时,税收流失
也在大幅增加。据保守统计我国税收流失己