文档介绍：浅析上市公司内部审计
朱业霞
（胶南市易通热电有限责任公司青岛胶南266400 ）
【内容摘要】上市公司内部审计作为公司治理结构和内部控制体系的重要组成部分在公司监督和管理上发挥举足轻重的作用。如何提高上市公司内部审计的质量，已成为实践提出的现实而迫切的课题，具有重要理论研究和实际应用价值。本文以现代会计学、审计学等理论为指导，采用规范分析与实证分析相结合的方法, 以我国上市公司内部审计的现状、问题及对策分析为主线，分析我国上市公司内部审计的特点、作用、存在的问题，最后提出对策，从全方位提高我国上市公司内部审计工作质量。
【关键词】内部审计上市公司问题对策
一、上市公司内部审计的基本问题
C-）内部审计与上市公司
内部审计是企业内部专职的机构或人员，依据规范和依据，采用专门技术，验证并报告组织内部成员受托经济责任全面有效履行情况的特殊经济控制。内审的主体是企业内部专职的机构或人员，对象是内部组织成员受托责任的全面有效履行情况，目标是企业内审机构或人员对内部成员受托经济责任的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效地担当起他们的经济责任。
内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位，它是内控系统的重要组成部分，也是评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内控方面发挥着不可替代的积极作用。随着加强公司治理，又赋予了内部审计更多、更重的职责和使命。
（二）上市公司内部审计的作用
1、监督财务收支的合理、合法性
内部审计作为现代审计的一个重要分支，本身就具有审计所特有的功能，即监督财务收支的合理、合法性。现代企业由于“两权”分离，导致了企业财产所有者和经营者的信息不对称，经营者由于比所有者掌握了企业经营管理方面更全面、更具体的信息，因此在信息占有方面处于更有利的位置。所有者为了使经营者更好地完成受托责任，往往采取激励和约束相结合的方法，聘请社会审计进行监督就是一个很重要的方面，但由于对企业内部运作不尽熟悉、对经济业务不尽了解、对企业文化不尽认知等原因，社会审计大多不能对财务收支的合理、合法
性作出合理判断，而内审人员由于其服务于企业内部的特性，可弥补社会审计的这种不足。
2、提高资源配置效率
上市公司以“产权为纽带和市场为主线”的经营模式，对传统的计划管理方式造成了巨大冲击。以可持续发展为公司的经营理念，要求上市公司将最优化的资源配置融入社会发展的进程，并在配置过程中进一步引入市场调节机制。内部审计可利用其对本单位情况熟悉、接触面广、综合性强等优势为本单位提供咨询服务，对企业的资源配置提出建议，将资源配置到最需要的地方，进而提高资源的配置效率。
3、进行公司业绩评价
上市公司业绩评价包括整体业绩评价、董事会业绩评价、CEO业绩评价和部门经理业绩评价等，上市公司对其的评价主要是通过财务数据来进行的。内审的作用就是对用来作为评价指标的数据进行专业判断，并剔除影响评价的无关因素，从而得出较为真实有效的数据。通过对数据的分析进行业绩评价，从而为所有者评价经营者的受托责任履行情况提供切实可行的依据。
4、完善公司内控制度
公司的内部控制是管理当局开展的、用以增强公司既定目标和目的实现可能性的一切活动。内部审计通过对企业内控各环节的测试，找出内控的