年收入总额约束下个人所得税纳税筹划探析.pdf

文档介绍：工作研究丨
年收入总额约束下个人
所得税纳税筹划探析
◎文/彭艳
摘 要 ：2018年 末 个 人 所 得 税 法 修 订 后 ，计算方式较以前 和 速 算 扣 除 数 ， 单 独 计 算 纳 税 。 计 算 公 式 为 ：应 纳 税 额 =
有 了 根 本 性 的 变 化 ，延 续 了 全 年 一 次 性 奖 金 的 计 税 方 法 。本文 全 年 一 次 性 奖 金 收 人 x 适 用 税 率 - 速 算 扣 除 数 。新 建 一 个
分 析 了 年 终 一 次 性 奖 金 的 纳 税 陷 阱 区 间 ，以及在年收入总额固 EXCEL工 作 表 ，假 设 A2 为 年 终 奖 金 发 放 额 ，B2 为 年 终 奖
定 的 情 况 下 ，如 何 使 纳 税 总 额 最 小 ，给出 合 理 建 议 。 的 纳 税 额 ， 计 算 公 式 为 ：= R〇UND(MAX(((A2/12>{0,3000
关键词 ：个 人 所 得 税 ；纳税 筹 划 ；全年一次性奖金 ,12000,25000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)
*A2—丨0,210，1410,2660,4410,7160，15160})，2)。把 A 列作为税前
本 文 将 利 用 EXCEL函 数 、作 图 及 规 划 求 解 等 工 具 ，分析 年 终 奖 ，以 〇为初 始 值 ，步 长 为 5 0 0 向下填充，B 列为纳 税 额 ，
年 终 奖 纳 税 陷 阱 ；以及 在 年 收 入 总 额 约 束 的 情 况 下 ，作出最有 C 列 为 税 后 年 终 奖 。用 EXCEL插 入 折 线 图 ，最 上 方 为 年 终 奖
利 规 划 ，使 个 人 所 得 税 纳 税 总 额 最 小 。为 了 方 便 表 述 ，本文将 线 ，中 间 一 条 为 税 后 年 终 奖 线