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个人所得税纳税筹划探讨作者：李超来源：《商情》 2016 年第 40 期
【摘要】现如今市场经济迅猛发展，个人收入水平也不断提高，愈来愈多的人成为了个人所得税的纳税义务人，针对于个人所得税的纳税筹划便相应而生，并越发受到纳税人的重视。对个人所得税进行筹划，合法、合理地避税、节税也因此显得更加重要。本文结合个人所得税和纳税筹划的相关理论知识，对个人所得税纳税筹划进行探讨并提出相应的改进措施。
【关键词】个人所得税纳税筹划税收负担
富兰克林曾说： “人的一生中，有两件事不能避免，一个是死亡，一个是纳税。 ”如今，个人所得税在我国财政收入中的占比也在逐年上升。从发展的角度上看，个人所得税是一个具有较大增长潜力的税种。相应地，个人所得税的纳税筹划受到了众多纳税义务人的重视。而个人所得税纳税筹划就是在对税收政策和制度研究的基础上，通过分析个人纳税义务人的具体情况，向纳税人提供合理的纳税建议，从而使纳税人合法减轻税负及规避税务风险的一种实践性很强的科学方法。以下我们从个人所得税筹划的基本思路着手，来探讨如何针对个人所得税的局限性来改进纳税筹划的方案。
一、个人所得税纳税筹划的基本思路
（一）考虑影响应纳税额的因素
影响个人所得税应纳税额的因素主要有两个：应纳税所得额和税率。一般情况下，应纳税额和它们成正比关系，即应纳税所得额越大，税率越高，应纳税额也就越大。应纳税所得额是指取得的收入扣除成本、费用后的余额。当使用比例税率时，可以将所得进行合理的设计、安排，使其