文档介绍：会计学
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企业年金基金会计
企业年金基金概述
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
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设定提存计划与设定受益计划
设定提存计划是指企业根据其养老金设计方案，定期（每月或每年）、定额（一般为职工工资的一定比例）向企业年金拨存一个确定的数额，将该基金交由独立的信托人保管。职工退休后，由企业或信托人将属于职工的退休金一次或按年（月）支付给职工，直至退休职工去世为止。退休金的金额由积累积的养老金及基金投资收益确定。在设定提存计划，与企业年金相关的风险由领取养老金的职工承担。
设定受益计划是指按一定的公式（通常是以职工的工作年限、年平均工资及年龄等为基本决定因素）计算出一个确定的退休金数额，并承诺在职工退休时一次或按年（月）支付。
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企业年金基金各方当事人
委托人
受托人
托管人
投资管理人
账户管理人
企业及其
职工
符合国家规定的养老金管理公司
商业银行或专业机构
委托
受托及监管
具体执行
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企业年金基金会计特点
企业年金基金会计处理涉及多方当事人
企业年金基金是一个独立的会计主体
当事人对企业年金的处理和列报，不涵盖下述内容
（1）企业年金所涉及的企业及职工缴费、职工薪酬、供房公积金、证券投资基金的会计处理及列报；
（2）基本养老保险和个人商业养老保险的会计处理和列报。
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企业年金基金会计核算内容
1．企业年年金基金投资运营的初始计量、估值日及其后续计量。
2．企业年金基金投资管理风险准备金的提取与补亏。
3．对企业年金缴费及其运营所形成的各项资产进行确认和计量。
4．对企业年金基金运营所形成的各项负债进行确认和计量。
5．对企业年金基金在运营过程中形成的各项收入进行确认和计量。
6．对企业年金基金在运营过程中发生的各项费用进行确认和计量。
7．分别企业和职工个人设置净资产帐户。
8. 编制企业年金基金财务会计报告。
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企业年金基金会计科目名称
一、资产类：       二、负债类：
货币资金       应付受益人待遇
应收证券清算款       应付受托人管理费
应收利息 应付托管人管理费
应收股利 应付投资管理人管理费
应收红利       应交税费
买入返售证券   卖出回购证券款   
其他应收款       应付利息
交易性金融资产： 应付佣金
（债券投资、基金投资、股票投资等） 其他应付款
其他资产
三、共同类
证券清算款
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四、基金净值类
企业年金基金
本期收益
五、损益类
存款利息收入
买入返售证券收入
公允价值变动收益
投资收益
其他收入
交易费用
受托人管理费
托管人管理费
投资管理人管理费
卖出回购证券支出
其他费用
以前年度损益调整
企业年金基金与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，至期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取利息收入
企业年金基金与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买出证券，至期日再按合同规定的价格将该批证券买回，以获取一定时期内的资金使用权
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资产的确认和计量
企业年金基金在其缴费及运营过程中形成的资产包括：货币资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
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负债的确认和计量
企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。
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