文档介绍：会计学
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中财投资
第一节 投资概述
一、投资的含义
投资是指企业通过分配来增加财富或为了谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
广义的投资（包括：对内投资、对外投资即证券投资）
狭义的投资 （指对外投资，即证券投资）
二、投资的分类
（一）按时间长短
短期投资
长期投资
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（二）按投资对象
股票投资
股票是一种由股份有限公司签发的用以证明股东所持股份的凭证，它表明股票的持
有者对股份公司的部分资本拥有所有权。股票持有者即股东。由于股票包含有经济
利益，且可以上市流通转让，股票也有一种有价证券。
两要素：股票面值 股票价格
债券投资
债券是一种有价证券，是社会各类经济主体为筹措资金而向债券投资者出具的，并
且承诺按一定利率定期支付利息和到期偿还本金的债券债务凭证。
基本要素：债券面值 票面利率 债券期限
基金投资
基金是指通过发行基金单位将投资者分散的资金集中起来，交由专业的托管人和管理人进行管理和运作资金，从事股票、债券等金融工具投资。
投资基金可以分为开放式基金和封闭式基金。 开放式基金是指基金设立后，投资者可以随时购买和赎回基金单位，基金的规模不固定的投资基金。 封闭式基金是指基金一旦设立，基金的规模在规定的期限内是固定的，不能增发和赎回基金单位，投资者买卖基金只能在证券市场上交易。
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（三）按投资目的
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
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主要是指企业为了近期内出售、在活跃市场上有报价、公允价值能可靠计量的金融资产。
第一节 交易性金融资产核算
一、交易性金融资产
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
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二、会计核算
账户设置
交易性金融资产
增加
减少
余额
公允价值变动损益
减少
增加
投资收益
减少
增加
账面损益
实际损益
一成本
一公允价值变动
采用公允价值计量
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应收股利
增加
减少
余额
应收利息
增加
减少
余额
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（一）取得时的核算
核算原则：
1、按取得的公允价值计入“交易性金融资产——成本”；取得时发生的交易费用不计入金融资产成本，计入当期损益（投资收益）。
2、取得投资时买价中包含的已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息分别应计入“应收股利”或“应收利息”，不计入成本。
借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收股利 （已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等
二、会计核算
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（二）持有期间的核算
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
，应计入投资收益。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
二、会计核算
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（三）资产负债表日公允价值变动时 核算原则：根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
二、会计核算
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