文档介绍：企业所得税
3/28/2021
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企业所得税
企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其来源于境内境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业纯收入分配的一种主要方式，体现国家与企业的分配关系。
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纳税人和征税对象
纳税人
企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境内企业或者组织（外商投资企业和外国企业除外）为纳税人。
征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
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税率
企业所得税采用33%的比例税率。同时，为了照顾众多小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率，即对年应纳税所得额在30 000元以下（含30 000元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额超过30 000元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税。如果企业以前年度发生亏损，可用当年应税所得进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
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应纳税所得额的确定
所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。基本公式是：
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制原则处理。
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收入总额的确定
纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。
几种特殊收入按规定处理。
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1)准予扣除的项目
⑴ 成本
外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金，计入存货成本的税金是指购买购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
扣除项目
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⑵ 费用
纳税人每一纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用。已记入成本的有关费用除外。
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⑶ 税金
指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。
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⑷ 损失
指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。
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