自考审计PPT课件.pptx

文档介绍：二、购货与付款循环的主要凭证与会计记录
请购单
订购单、订货合同
验收单
卖方发票
借项通知单
付款凭单
结算凭证
转账、付款凭证及相关的明细账、总账
卖方对账单
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第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试
一、购货与付款循环的内部控制
（一）适当的职责分离控制
请购与采购、采购与验收、采购与保管、保管与记录、记录与付款、审核与付款等职务要分离
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（二）请购控制
原材料的购进，由仓储部门根据生产需要和储存情况提出请购。
临时性物品的购进，一般由使用者直接提出请购 。
由同一服务机构或公司提供的某些经常性服务项目，应当在最初需要这些服务时，提出请购单 。
特殊项目的需要 ，由企业最高负责人审批 。
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（三）订货控制
订购多少控制
向谁订购控制
何时订购控制
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（四）验收控制
货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的人员来担任 。
职责是检验收到货物的数量和质量。
货物检验后及时填制收货报告单。
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（五）实物控制
限制非经授权人员接近已验收入库的商品
限制非经授权人员接近各种记录和文件
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（六）应付账款的控制
应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行
必须分别设置应付账款的统驭账户和明细账户
每月应将应付账款明细账与客户的对账单进行核对
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（七）内部核查程序
内部核查的内容主要包括：
1、相关岗位及人员的设置情况
2、授权批准制度的执行情况
3、应付账款和预付账款的管理
4、有关凭证、记录的使用和保管情况
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，注意到其起讫号为10023至10034，但Ｃ注册会计师在验收部门留存的验收单里未发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。Ｃ册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有费票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。
，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领用部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
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【答案1】无效：验收单虽有连续编号，但未保留填错的凭单，导致缺号，会计处理时也不检查验收单的序号，使编号形同虚设，可能导致账簿记录不完整；
【答案2】财务部无领料单不恰当。通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单。
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