文档介绍：四、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算
1、直接对外销售应纳消费税的计算
直接对外销售应税消费品可能涉及三种计算方法：
(1) 从价定率计算
应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
（2）从量定额计算
应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率
（3）从价定率和从量定额复合计算
应纳税额＝应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率
例题1：某酒厂2012 年6月份生产一种新的粮食白酒，，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000，成本利润率为10%，，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（）元。
A . 1975
B . 2125
C . 2175
D . 2245
【答案】C
【解析】从量税=×2000×=200元
从价税=【×35000×（1+10%）+200】÷
（1－20%）×20%=1975元
应纳消费税=200+1975=2175元
例题2：2012年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元。
A .
B .
C .
D .
【答案】D
【解析】应纳消费税
=（480+20÷）×20%+100×2000×÷10000=
2、自产自用应纳消费税的计算
（1）用于连续生产应税消费品，不纳税。
（2）用于其他方面的，于移送使用时纳税。
纳税时按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
A、实行从价定率：
应纳税额＝（成本+利润）÷（1-比例税率）×比例税率
（注：和增值税税基相同）
B、实行复合计税办法：
应纳税额
＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷
（1-比例税率）×比例税率＋自产自用数量×定额税率
【例·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（   ）。
A . 用于赞助的消费品
B . 用于职工福利的消费品
C . 用于广告的消费品
D . 用于连续生产应税消费品
【答案】D
【例·单选题】某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，则应纳消费税税额为（）元。
A . 4250
B . 4725
C . 4825
D . 6750
【答案】D
【解析】应纳消费税
=15000×（1+5%）÷（1－30%）×30%=6750
【例·单选题】 某企业2012年3月研发生产一种新型粮食白酒，第一批2000公斤，成本为34万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税率为20%（或者500毫升），则该批白酒当月应纳消费税税额为（ ）
A .
B .
C .
D .
【答案】C
【解析】 （1）组成计税价格
＝[34×（1＋10%）＋2000×2×÷10000]÷（1－20%）
＝（＋）÷＝47万元 （2）应纳消费税税额
＝47×20%＋2000×2×÷10000
＝＋＝
【例·单选题】 某酒厂于2012年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%，白酒消费税税率；比例税率20%，。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。
A . 27000
B . 27500
C . 32500
D . 33750