文档介绍：内部控制制审计实施细则
第一章总则
第一条为规范集团内部控制制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中
华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和**** 股份有限公司《审计制制度》，结合集团内部
控制制审计工作的具体情况，制制定本细则。
第二条内部控制制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、
计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项
业务务活动动正常、有效进行而在内部设立的管理控制制程序。
第三条内部控制制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制制制度的健全性、科学合理
性，内部控制制过程的符合有效性所进行的测试与评价。
第四条内部控制制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制制，也
可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的
范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。

第二章内部控制制审查的范围
第五条内部控制制包包括控制制环境、控制制活动动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，
贯穿于集团经营活动动的全部过程，构成了内部控制制审计审查的范围。
1、控制制环境审查的内容
(1) 所属单位管理哲学和经营风格；
(2) 所属单位的诚信原则和道德价值观；
(3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则
的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制制程序的态度等；
(4) 所属单位员工能力力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度
以及人力力资源政策及实务务；
(5) 所属单位员工业绩考核与激励励机制制的有效性、员工聘用程序及培训制制度的有效
性；
(6) 所属单位员工对企业文化化内容的理解和认同程度。
2、控制制活动动审查的内容
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(1) 货币资金控制制：不相容职务务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键
控制制点是否做出了较为严格的规范、授权制制度及其有效性以及会计控制制方法的有效性；
(2) 实物资产控制制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制制点是否有
效控制制、会计记录与实物保管是否相互分离和制制约、非实物保管人员无权领发货物等一系
列控制制方法是否健全有效，是否存在因控制制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失；
(3) 销售与收款控制制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制制约机制制以及减
少应收账款、坏帐损失控制制制制度的健全性和有效性；
(4) 采购与付款控制制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次
价高等问题控制制的有效性，对采购决策权有无制制约机制制，实施采购各环节的相互制制约和监
督机制制是否得到到保障