文档介绍：非居民企业所得税管理——源泉扣缴
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主要内容:
第一部分非居民企业概述
第二部分源泉扣缴管理
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第一部分非居民企业概述
一、非居民企业的概念和分类
（一）非居民企业的概念
非居民企业与居民企业是相对称的，是相对于居民企业而言的。《企业所得税法》第二条对居民企业和非居民企业进行了明确界定。
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（一）非居民企业的概念
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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（一）非居民企业的概念
外国投资者A ，其在中国境内设立的全资子公司B，B是否属于非居民企业？
也可以这样判断，如果外国投资者在中国境内成立的机构场所，具有法人资格，独立承担民事责任，形成母子关系，则该机构应界定为居民企业；
如果不具有法人资格，不能独立承担民事责任，形成总分关系，则该机构一般应界定为非居民企业（实际管理机构在境内的除外）。
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（二）非居民企业分类
按照是否设立机构场所，可以将非居民企业分为两类：
一类是是在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
这类非居民企业一般自行申报计算纳税，特殊情况下实行源泉扣缴。（如非居民来华承包工程作业和提供劳务）
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（二）非居民企业分类
另一类是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
这类这类非居民企业一般实行源泉扣缴，缴纳的税款称为预提所得税。
注意：这里讲的预提所得税是属于企业所得税的一项特殊内容。
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（三）非居民企业的所得额范围
《企业所得税法》第三条对非居民企业的所得额范围进行了明确规定：
、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（三）非居民企业的所得额范围
同时，企业所得税法第十九条规定非居民企业取得所得具体项目如何计算应纳税所得额作出了明确规定：　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。　　（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
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居民企业与非居民企业对比表
项目
居民企业
非居民企业
设立机构场所
未设立机构场所
所得额
境内所得+全部境外所得
境内所得+有实际联系的境外所得
境内所得
实际税率
25%、20%、15%等
25%
10%或其他税收协定
申报方式
自行申报
自行申报为主，个别源泉扣缴
源泉扣缴
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