文档介绍：第三章增值税税务筹划
第一节　纳税人身份的税务筹划
一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
50 80 500
二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划
（2）平衡点抵扣率判别法
（3）平衡点成本利润率判别法
判别方法
（1）平衡点增值率判别法
平衡点增值率判别法
1）一般纳税人增值税额的计算
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率
=销售额×（1-增值率）
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
=销售额×（1-增值率）×增值税税率
注：销售额与购进项目金额均为不含税金额
因此，
一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）× 增值税税率
=销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]
=销售额×增值税税率×增值率
2)小规模纳税人增值税额的计算
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
3)无差别平衡点增值率
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
即：
销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率
一般纳税人税率
小规模纳税人征收率
无差别平衡点增值率（不含税）
无差别平衡点增值率（含税）
17%
3%
%
%
13%
3%
%
%
11%
3%
%
%
6%
3%
50%
%
无差别平衡点增值率
筹划方法
合并
分立
案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。预计2015年能实现不含税销售额346万元，，。经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。