文档介绍：税收引入市场机制的辩论最近一段时间, 税收成为一个引人注目的社会热点, 先是出现减税呼声, 后又出现个人所得税问题, 尢其是刘晓庆因偷逃税被依法追究后, 税收问题更吸引了大众的目光。从个人所得税到企业税, 税收中出现的问题难道仅仅是因为纳税意识不强?仅仅是因为打击不力?恐怕原因并不如此简单。税收中出现的问题从一个侧面说明, 现行的税收制度必须得到完善。税收问题成为一段时间以来社会舆论关注的热点: 个人所得税因有“劫贫济富”之嫌遭到社会舆论的批评;受国外普遍降税风潮的影响,国内也出现降税的呼声,但又遭到很多人的反对;与此同时,又出现很多企业逃税的问题,最典型的是刘晓庆因偷逃税被依法追究。 7月 29日, 北京市地税局公布: 今年上半年, 地税局对 7166 户纳税人进行检查,其中 5057 户有问题,漏税超过 8 个亿,有问题的比率高达 70. 57 %。这对亟待解决的税收问题平添了几分乱气,所以, 实际问题很严重。也正是在这个时候, 我们要将目光对准现行的税收体制。逃税行为反映出纳税意识不强,也与人为地搞税收增长办法有关。税收征管的非市场化成为引发税收问题的一个因素。现在为什么有那么多的逃税行为?仔细分析, 除了我们常说的纳税意识不强这个因素外, 实际上与我们多年来的思维****惯, 也就是人为地搞税收增长的办法有直接的关系。从 1994 年到现在为止,每年我们都是按硬性指标进行强行收税, 这种办法带有“计划经济”时期的惯性作法, 实际上就是税收征管的非市场化。这么说可能有人不能接受,没关系,听听财政部部长的讲话就明白了。据《中国经济时报》报道, 今年 6月 15日, 项怀诚在北大演讲时说: “要知道, 去年的经济效益是前高后低, 但我们的所得税收入是前低后高。全国 36 个省、市、自治区和计划单列市,后 3 个月的增长超过 100 %的有 21 个, 其中最高的增长了 700 %。增长 700 %是不是太糊涂了,已经不像话了,太过分了嘛。”经济效益看好时税收上不来,而岁末经济效益下滑时税收增长高得惊人, 让人一眼就能看出其中的不合理性。这就如同低收入者一般不存在逃税,而高收入者普遍逃个人所得税一样,给我们太多的疑问。这种做法形成了三个十分被动的循环怪圈。一个是常年下达硬性税收指标,那么你就不可能避免年年生出令人难以置信的“创收”行为。二是会把号称 100 万大军的税务系统一直摆在“临战”的状态中, 即使这样可能都忙不过来——这一点, 从税务局长金人庆的《我国税收步入良性发展轨道》一文中看得出来。三是这种征管办法力度越大, 市场的调剂功能丧失得就越快。仅从这三个方面, 就可给企业和个人一种税收制度的非严格化的预期。要知道, 人的行为都由他的预期程度来支配乃至决定。无严格制度化的宽松环境往往更容易诱惑人的投机心理, 导致私欲无限度地膨胀。所以, 要有效地根治大范围的逃税行为, 只有尽快地启动起市场的征管手段。这就如同灭鼠, 与其费尽力气地到每条胡同里去捉老鼠, 还不如撒下一张捕鼠网, 只管喷药就是了。这个“网”就是公开、透明的信息披露网络, “药”就是“制度”。税收与支出是财政的两个口袋, 一个收钱, 一个花钱。减税不能只看税率。只要积极的财政政策不变,减税就得往后拖了。去年以来,减税的呼声响起。从整体看,我国的税率是偏高的。比如,个人所得税中的工薪所得的最高边际税率达 45 %,比美国个人所得税的最高边际税率还要高。从企业层面看, 我国目前增值税的法定基本税率为 17%, 换算成同国外可比口径,即“消费型”的增值税, 税率则高达 23 %,高于西方国家 20 %以下的水平。同时,全国企业所得税法定税率为 33 %,也明显偏高。再以内资企业与外资企业相比, 我国由于大量税收优惠政策的存在, 现行企业所得税的名义税率和实际税率相差很大,内资企业所得税实际负担率为 25 %左右,而外资企业则在 15 %左右,明显偏低。这就如同工资与物价消费,大多数低工资群体, 却支付着等同于发达国家的物价消费, 有些还是偏高的。从这几大类情况分析,减税是应该的。但是, 仅仅依据上述几个条件是不够的。原因就在于, 一个国家应不应该减税和减税幅度多大, 主要看货币政策与财政政策的实施情况。我们知道,自 1998 年以来,我们一直在实施积极的财政政策。什么是积极的财政政策?就是以政府的名义大量发行“货币”, 是一种非市场化货币政策。这些年政府不是大量印制钞票, 那样很容易导致通货膨胀, 而是大量发行国债, 这实际上是一种借钱花的办法。只不过老百姓从中获得了收益而政府又可解燃眉之急,双方有利。税收和支出如同财政的两个口袋, 一个只管收钱, 一个负责花钱。税收是财政进项的主要来源。现在政府主动投放货币(国债) ,那么就必须加大税收, 来堵这块暂时的“窟窿”, 这也