土地征用与拆迁补偿费地税费相关法律规定.docx

文档介绍：土地征用及拆迁补偿费的税费相关法律规定
1、印花税：
财税 [2006]162号 ( 适用税目 ); 财税 [2021]24 号 ( 经济适用房、廉租房用地); 财税
[2021]88号 ( 公租房用地 ); 国税函 [2004]150号( 核定征收 ) 等。
2、契税：
财税 [2004]134 号 ( 计税依据 ); 财税 [2021]4 号 ( 改制重组 ); 国税函 [2002]1094 号 ( 以工程拿地 ); 国税函 [2005]436 号 ( 免土地出让金 ) 等。
3、耕地占用税：
?中华人民XX国耕地占用税条例?;?中华人民XX国耕地占用税条例实施细那么?等。
4、城镇土地使用税：
财税 [2006]186号 ( 征税起始时间 ); 财税 [2021]152号 ( 征税终止时间 ); 财税 [2021]24
( 经济适用房、廉租房用地 ); 财税 [2021]88 号( 公租房用地 ) 等。
5、营业税：
国税函 [2021]520 号( 拆迁及补偿 ); 国税函发 [1995]549 号 ( 还迁房 ) 等。
6、土地增值税：
国税发 [2006]187号( 费用分配等 ); 国税函 [2021]220号 ( 土地闲置费、 拆迁补偿费 ) 等。
7、企业所得税：
国税发 [2021]31号 ( 费用的构成、归集、分配); 财税 [2021]87号 ( 不征税收入 ); 财税
[2021]70号 ( 不征税收入 ) 等。
8、个人所得税：
财税 [2005]45号 ( 拆迁补偿费 ) 等。
9、其他法规：
?土地管理法?、?国有土地上房屋征收与补偿条例?等。
一、取得开发用地的方式
房地产开发企业取得开发用地，主要是以出让方式取得。除此而外，还有以转让方式、置换方式、合作建房等方式取得开发用地的。
房地产开发企业取得开发用地的方式不同，土地使用权的本钱构成会不同，相应的涉税事项也会不同。
二、取得开发用地的会计处理
房地产开发企业取得开发用地的会计处理， 包括土地本钱各项费用的归集 ( 出让金、拆迁补偿费、开发费用等 ) 和土地本钱在不同本钱计算对象间的分配两个方面。
企业取得开发用地后如果分期开发，土地本钱费用的归集，一般设置“开发本钱/ 土地
本钱〞过渡账户归集各项费用， 然后将归集起来的费用分配计入各本钱计算对象的“开发本钱/ 某某工程 / 土地征用及拆迁补偿费〞账户。
在不同本钱计算对象间分配土地本钱，一般以占地面积为分配标准。如果各本钱计算对象建造构造差异不大，也可以建筑面积为分配标准。分配标准不同，分配的结果会不同，对土地增值税和企业所得税的影响也会不同。
三、取得开发用地的涉税事项