文档介绍：审计实训题目实训 1——注册会计师职业道德规范——独立性实训 1. 林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员,现持有商夏公司的股票 1000 股,市值约 6000 元。由于数额较小, 林芝未将该股票售出, 也未予回避。(1) 是否对独立性造成威胁? ( 回答“是”或“否”); (2) 简要说明理由;(3) 若影响独立性, 事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平? A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少,如降至持有 100 股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务; (1 )是否对独立性造成威胁?(回答“是”或“否”)是(2 )简要说明理由:林芝持有该公司的股票,影响独立性。(3 )可采用哪些措施消除威胁?(用选项,不带空格符) AC 2. 张文持有天信物业的小额共同基金, 2008 年初,张文加入该物业公司的审计小组。问:(1 )张文与客户是否发生经济利益关系?是(2 )经济利益是直接的还是间接的?间接(3 )这一情形是否损害独立性?否 3. 华兴会计师事务所由于扩大业务规模,于 2005 年向中国工商银行南联支行借款 500 万元, 且对公司具有重要性。今年 5 月份,该所接受了南联支行的审计业务。(1 )这一情形是否损害独立性?是(2 )可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗? 答:可以 4. 黄辉是加达会计师事务所的职员,同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问,一般都是向明信公司提供最新税法变化,讲解税法知识及避税手段等,但是不参与该公司的管理决策过程,今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。(1 )黄辉的存在是否损害独立性?否(2 )简要说明理由:由于他从事的是税务咨询顾问,没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司, 该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的,针对上述情况, (1 )正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素?是(2 )若独立性受到威胁,采取哪些措施可以降低其影响? ABC A. 会计师事务所终止该经营业务 B. 会计师事务所降低经营关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要 C. 拒绝执行该鉴证业务 D. 出具非标准审计报告 6. 李鑫注册会计师 2009 年5 月接受事务所指派, 参加北方银行 2008 年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。问: (1) 是否威胁独立性?是(2) 威胁主要来自于哪个方面?李鑫的妹妹(3) 可采用下列那种方式降低这种威胁? A A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核李鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务 7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理,在事务所工作了 5 年以后,于 2008 年2 月跳槽到海天公司任财务总监, 光达事务所考虑接受海天公司的 2008 年财务报表的审计委托, 这一情形的防范措施可能有? ABC A 委派更有经验的人来进行该项审计 B 请其他注册会计师复核工作或提供建议 C 进行业务质量控制复核 D 针对这一情况与公司管理层沟通 8. 康安保险公司于 2008 年 10 月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务, 张平为资产评估业务的项目负责人。 2007