文档介绍：南方保健审计失败案例
200３年３月18日,美国最大的医疗保健公司—－，虚构了２4。69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-100０万美元）的２４7倍。这是萨班斯－奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净"审计报告的安永会计师事务所(以下简称安永)，也将自己置于风口浪尖上。ﻫﻫ 南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整"(Ｃoｎｔraｃtual Adjuｓtmeｎt）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断,具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户,虚增收入,蓄意调节利润．而为了不使虚增的收入露出破绽,南方保健又专门设立了“AP汇总"这一科目以配合收入的调整.“AＰ汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在,用以记录“契约调整” 本不该发生的审计失败ﻫﻫ 1。安永忽略了若干财务预警信号ﻫﻫ 早在安永为南方保健２０01年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为．安永本应根据这些迹象,保持应有的职业审慎，对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报,予以充分关注。甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施,以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。例如:ﻫﻫ ——20０１年,南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”（Ｍｅdｉcaｒe）的账单一直过高,，它同意支付790万美元以了结Ｍｅdicaｒe对它的起诉。在2001年度审计现场工作结束前３个月,司法部展开对南方保健欺诈案件的调查,，但足以使安永对南方保健管理当局的诚信经营产生质疑,安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，
-—20０2年８月,南方保健对外发布公告，称Mｅｄicaｒe对有关理疗门诊服务付款政策的调整每年会影响公司利润达1。75亿美元。事实上,根据医疗行业的普遍情况,Ｍediｃａre政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声．一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期，掩饰其经营力不从心的迹象。ﻫﻫ -—南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人Ｊaｍes Laｍphｒoｎ在法庭上作证时承认曾收到过一份电子邮件,警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户,其中就包括“契约调整"和“AP汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后，Lamphroｎ向南方保健的首席财务官Ｗilliam