文档介绍：企业财务会计实训教程
1
第1章 企业财务会计实训基础知识
2
学习目标
·
l
熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程序·
掌握原始凭证的内容及填制和审核方法
掌握记账凭证的内容及填制和审核方法
掌握账簿的登记方法
了解对账结账的内容和方法
了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟企业的基本情况和实训要求
3
1．1 期初建账
新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细分类账，并将上期末各账户的期末余额过入当期各账簿中，作为期初余额。
熟悉会计账簿的启用、交接规则
掌握建立总分类账、明细分类账和日记账的方法
4
1．1．1 会计账簿的启用和交接规则
企业应根据本单位的经济业务特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。
1．在账簿封面上注明单位名称、账簿所属年度、 账簿名称、本账页数等。
2．填写“账簿启用和经管人员一览表”。
3．填写账户目录，以便于登记账簿及查找资料。
4．订本式账簿和活页式账簿的启用方法。
5．会计人员调动时，账簿的移交和监交规定。
5
1．1．2 建立分类账
1．总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。
2．明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
6
1．1．3 建立日记账
1．现金日记账、银行存款日记账一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账簿。
2．现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。
7
1．2 原始凭证的填制和审核
原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。
原始凭证应按规定填写，真实反映经济业务的全貌。
为充分发挥会计监督职能，对会计信息质量实行源头控制，保证会计资料的真实、正确、完整，应对原始凭证合法性、真实性、完整性、正确性进行审核。
8
1．2．1 原始凭证的填制要求
1．原始凭证填列的内容和数字，必须真实，符合经济业务的实际情况。
2．内容完整，手续齐备。
3．填制及时。
4．表述简明准确。
9
1．2．2 原始凭证的书写要求
1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计算正确。
2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范，易于辨认，符合会计技术要求。
3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务的具体内容进行处理。
10