文档介绍：审计案例（DOC 13页）
审计案例练****br/>第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。?!
过学****本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付则款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结件计、验资,以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响
要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。
以下一些简答与分析题，供考生朋友复****参考：
一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司白
销售与收获循环备忘录
编帝
销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”, 如表。
被审计单位名称：B公司
者：张雷日期：2001 /2/ 15页次:
会计截止日：2000 / 12 / 31
者：李豪日期：2001 /2/ 15索引号：X6—1
对销售与收款循环的
可能存在的育
建议i
顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。
.仓库发运任商品出库，均必须由理员李治根据经批的订单，填制一式
联的销货单。在各联
签章后,第一联代包
发运单，由工作人员单配货、包装，随货
顾客;第二联送会计
;第三联送应收账
专管员王华;第四联
由李治按编号顺序同订单一并归档,长保存,作为盘存的依
.会计科收到销货
后，根据单列的资料,
具一式两联的销货发 ,其中第一联寄送顾 ,第二联交王华，作为
E和收款的凭证;
4应收账款专管王华收到销货发票第
，将其与销货单第对，如无错误，即
要求：
（一）根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改谢t施（将你白回答填入上表）。
（二）张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试并说明理由。
二注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅
公司提供的应收票据备查簿，发现:
1,有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为卷
审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被目计单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款,且于年度终了N 按票面利率计提应收利息10万元。
，票面金额为5000万元，1
%,出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
，到资产负债表日均己逾期2〜3个月，木
计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?
三、注册会计师张雷负责审计Y公司（为外商投资企业）应收则款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，叫龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方（S公司投资资本为50« 万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷认为需要加倍关注. 请问：张雷应实施哪些审计程序？
四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公后
的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如1
表：购货与付款循环备忘
被审计单位名称：B公司编布
者：张雷日期：2001 /2/ 15页次：
会计期间或截止日：2000 / 12 / 31 复电
者:李家日期:2001/2/15索引号:x7—1
内部控制描述
可能存在的缺
改进措施
部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；
2o如果货物验收合格,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章,交给会计部门
3,对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；
4o验收后的货物直接堆放在机器
旁准备加工。
要求:
;

进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按卷点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单£ 现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固发资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
对此，张雷应如何进行处理?
六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司^ 一化工企业,每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至199 年底，A公司应付该供应商货款为21 388 124. 57元。由于该供应隹