文档介绍：实训项目一、原始凭证的填制与审核一、实训目的由于会计凭证特别是原始凭证的种类繁多, 且各种凭证所反映的经济业务的内容又各不相同, 为了保证企业经营活动所获得或填制的会计凭证内容准确无误, 保证各项财产物资的安全完整, 就有必要熟悉会计凭证内容及制定一个审核标准, 以规范企业各项费用的审核工作。二、实训项目指导 (一)实训目标通过本项目实训, 使学生明确《会计基础工作规范》关于原始凭证的有关规定, 熟悉常见原始凭证的规范要求, 掌握原始凭证填制, 归纳出审核原始凭证的标准和程序, 养成严谨的工作作风,并提高职业判断力。 (二)原始凭证处理的要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明, 是会计核算的重要依据而且具有法律效力。原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。根据有关规定,结合实际情况, 将处理原始凭证的有关业务进行归纳。 :原始凭证的名称;填制凭证的日期; 填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。 2. 外来原始凭证(如发票、收据等) ,必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章, 同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章; 从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章, 同时应写明住址,必要的注明身份证号码。 (如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人( 或其指定的人员) 和经办人签名或者盖章。 ,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有实物验收证明; 支付款项的原始凭证, 必须有收款单位和收款人的收款证明。 ,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证,必须用双面复写纸 (发票和收据本身具备复写纸功能的除外) 套写, 并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记, 连同存根一起保存,不得撕毁。 ,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明; 退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”, 不得以退货发票代替收据。 ,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。 ,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的, 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 ,不得涂改、挖补。未入账的原始凭证,应退回填制单位或填制人员补填或更正, 更正处应当加盖开出单位的公章; 发现有违反财经纪律和财会制度的,应拒绝受理, 对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的,应扣留凭证,报告领导处理。已经入账的原始凭证,不能抽出, 应另外以正确原始凭证进行更正。 10. 原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时, 经本单位领导批准, 可以复制,复制时,须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件, 应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人共同签名或盖章。 11. 一般情况下, 记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算(原始凭证汇总表应计