文档介绍：第四讲 现金流量表分析
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现金流量表
编制单位： 单位：元
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现金流的质量（动态）；
过程重于结果；
经营活动现金流量的充足性；
投资活动现金流出的规划性和现金流入的盈利性；
筹资活动的适时性、有效利用情况；
现金流量表关注
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第四章 现金流量表分析
教学内容
第一节 现金流量表分析概述
第二节 现金流量表项目分析
第三节 现金流量表一般分析
第四节 现金流量表水平分析
第五节 现金流量表结构分析
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第一节 现金流量表分析概述
一、现金与现金流量表
：是企业的血液
现金：库存现金、可以随时支付的存款
现金等价物：3个月短期债券
注意：企业现金形式的转换不属于现金流量。
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现金流量表
，更真实，是硬数据；
：
现金净增加额
＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”
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现金流的计算方法
直接法：
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
间接法：
在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量。
采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
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现金流的计算方法
直接法
间接法
例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。
利润总额：40-20-10=10（万元）
直接法：现金流量=38-15=23（万元）
间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）
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现金流的计算方法
净利润 
加：计提的资产减值准备             
固定资产折旧             
无形资产摊销             
长期待摊费用摊销             
待摊费用减少（减：增加）             
预提费用增加（减：减少） 
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
固定资产报废损失             
财务费用           
投资损失（减：收益）             
递延税款贷项（减：借项）          
存货的减少（减：增加） 
经营性应收项目的减少（减：增加）             
经营性应付项目的增加（减：减少）             
其他 
经营活动产生的现金流量净额
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现金流的计算方法
现金流量表补充资料中根据净利润调整方法：
1、损失类的（包括费用）都是调增项目。
2、收益类的都是调减项目。
3、资产增加减，负债正相反。意思是资产项目的增加（减少的用负数表示）是调减的项目，负债项目的增加（减少的用负数表示）是调增的项目。
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