文档介绍：内审反舞弊技术
陈艳娇，南京审计大学国际审计学院内部审计系主任，博士，副教授，硕导，CIA。中国内部审计协会培训教师，《内部审计》和《内部控制》课程组负责人，IAEP（国际内部审计协会 IIA 内部审计教育合作伙伴项目）南审项目组负责人，承担着中国内审协会内审发展研究中心工作，国际内部审计师协会
（IIA）会员，中国审计学会会员，江苏审计学会会员，国际信息系统审计师协会（ISACA）会员，中国农村金融与投资中心特聘研究员、“国家益贫政策” 亚太区域合作项目国家级顾问
专家小组成员，农业部农垦局项目评审专家组成员，国家卫计委审计专家组成员。在《审计研究》等专业期刊上发表论文40余篇，主持审计署、农业部、国家卫计委、企业集团等多项内部审计与内部控制课题的研究。
讲座提纲
第一部分组织应当关注舞弊
第二部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用第三部分舞弊审计的沟通技巧
第四部分内审参与舞弊审计的思考
一、案例分析二、国内一系列法规准则出台推动
《中央企业全面风险管理指引》
《企业内部控制基本规范》和三大配套指引
财政部发布《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》
《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》
第一部分组织应当关注舞弊
中内协2013年新准则出台 2014年9月12日，中国银监会印发修订后的《商业银行内部控
制指引》
2016年4月，《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》
2016年6月《加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》
ACFE(注册舞弊稽核师协会)估计潜在欺诈行为在全球范围内所造成的损失可能高达37,000亿美元（2016）。
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超过1/4的被调查企业为舞弊付出了至少100万美元的代价（2008）。
超过60%的舞弊行为给受害企业带来至少10万美元的损失（2008）。
只有一半不到的小型组织实施了一些最为基本的反舞弊控制措施，例如开通舞弊行为举报热线、制定管理审核制度和行为准则（2016）。
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2016年3月30日ACFE公布《2016年各国舞弊调查报告》
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）：
• 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动，
旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
第二部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术
应用之一：发票舞弊
一、案情分析：保安队长和运输车司机串通舞弊二、此案例中内审的体会
1、针对舞弊的警惕性
2、不要打草惊蛇
3、尽量小心求证
4、坚持走出去，多走访,获取更多的信息和线索
5、把现象和证据按照合理的方法列示给管理层或相关监管机构
舞弊的信息来源
1、舞弊的概念
是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
（内部审计具体准则2204——对舞弊行为进行检查和报告”第二条）