文档介绍：一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法
（一）生产企业即有生产能力的出口企业
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1
项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的
计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（ FOB）。实际离岸价应以出口发票上的
离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提
供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务
或设计服务也适用免抵退税办法。
（二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业
财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除
外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额
或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企
业外购研发服务或设计实行免退税办法。
二、出口退税的申报时间
（一）生产企业
生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报
还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为
准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税
务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免
抵退税。
（二）外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报
将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的免税货物销
售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年 4月30日前的各增值税纳税申报期内，
收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最近是出口之日的次年 4
月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在 2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是 2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在 2015 年4月15日前（遇节假日顺延）。
三、出口退税的申报流程及需附送的资料
（一）生产企业
生成免抵退税电子申报数据的流程
可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和
密码：用户名：sa密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护一系统配
置一系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护一系统配置一系统参数设置与修改一功能配置I中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护一系统配置一系统参数设置与修改一业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。
（1）免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据
｛注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行出口货物收汇申报录入（已认定）按照向导的步骤进行操作，①进入向导r申报系统操作向导r退税向导r二免抵
退税明细采集-出口货物明细申报录入”；②四免抵退税预申报-数据一致性检查”； ③四免抵退税预申报-生成明细申报数据”。
生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口
后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传
递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单
电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产
企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要
按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的不得免征
和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的不得免征和抵扣进项税额怀一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。
生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第 18栏免抵退税办
法出口货物不得免征和