文档介绍：2014年注税课件第十章流动负债
第三节其他流动负债的核算
一、短期借款的核算
按规定借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
资产负债表日计提利息
借:财务费用
贷:银行存款(或应付利息)
以应收债权取得质押借款
借:银行存款(实际收到的款项)
财务费用(按实际支付的手续费)
贷:短期借款(银行贷款本金)
在出售应收债权的过程中如附有追索权,企业应按以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。
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二、预收账款的核算
预收账款核算图示如下:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款
预收账款
银行存款
②提供货物
①预收货款
③对方补付货款
④退回预收款
如果企业的预收账款业务不多,也可以不设“预收账款”科目,而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
注:资产负债表日,预收账款明细科目的贷方余额反映在资产负债表中“预收款项”项目内;预收账款明细科目的借方余额反映在资产负债表中的“应收账款”项目内。
三、代销商品款的核算
:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
应收账款
银行存款
库存商品
发出商品
主营业务成本
②收到代销清单确认收入
①发出商品
⑤收款
③结转已售商品成本
销售费用
④确认手续费
:
银行存款
其他业务收入等
应付账款
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款等
受托代销商品
①收到代销商品
②实际销售代销商品
③收到增值税发票时
④归还货款并计算代销手续费
应交税费——应交增值税(进项税额)
受托代销商品款
③收到增值税发票时
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【教材例11】乙企业委托甲商店代销A产品l 000件,单位售价1 170元(含17%的增值税),单位成本680元,于7月20日发出该批产品。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出400件,共收手续费5 000元,乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙企业对存货采用实际成本法计价,甲企业对代销商品采用进价核算。
乙企业有关的会计分录如下:
(1)发出该批产品时
借:发出商品 680 000
贷:库存商品 680 000
(2)次月20日收到代销清单时
借:应收账款——甲商店 468 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
借:主营业务成本 272 000
贷:发出商品 272 000
借:销售费用 5 000
贷:应收账款——甲商店 5 000
(3)收到甲商店汇来的货款净额463 000元时
借:银行存款 463 000
贷:应收账款——甲商店 463 000
甲商店有关的会计分录如下:
(1)收到A产品时
借:受托代销商品 680 000
贷:受托代销商品款 680 000
注:这里“受托代销商品”和“受托代销商品款”的核算金额以A产品的协议价款即不含税售价计算反映比较合适。金额为1 000×1 000=1 000 00