文档介绍：第二章 货币资金
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本章重点
1．现金短缺或溢余的会计处理
2．货币资金内部控制规范
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第一节 货币资金概述
一、库存现金
狭义的现金——是指企业的库存现金 。
广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。
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1．银行
汇票
适用于异地、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起1个月内；可以背书转让。
2．银行
本票
适用于同一票据交换区域、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起2个月内；可以背书转让
3．商业
汇票
适用于同城或异地、企业之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算；付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月；可以背书转让。商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4．支票
适用于同一票据交换区域、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起10天内；转账支票在票据交换区域内可以背书转让。
二、银行存款——银行转账结算方式
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5．信用卡
单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项转入其账户，不得用于10万元以上的交易款项的结算，不得支取现金。
6．汇兑
适用于异地、单位和个人各种款项的结算。
7．委托收款
适用于异地或异地、销售商品或提供劳务款项的结算。
8．托收承付
适用于异地、商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；付款人可以在承付期内提出全部或部分拒付。
9．信用证
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。
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其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。
三、其他货币资金
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1．发生时
现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
2．处理时
现金短缺
借：其他应收款
管理费用――现金短缺
贷：待处理财产损溢
现金溢余
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
第二节 货币资金业务的会计处理
一、库存现金业务——现金短缺或溢余的处理
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1．银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单文章如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
2．如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或全部不能收回，应作为当期损失，计入“营业外支出”。
二、银行存款业务
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1．设立外埠存款等其他货币资金时
借：其他货币资金――××存款
贷：银行存款
2．使用其他货币资金时
借：材料采购等
应交税费――应交增值税（进项税额）等
贷：其他货币资金――××存款
三、其他货币资金业务
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[例]以下做法中不符合企业会计准则规定的有( )。
，经批准后冲减
管理费用
，经批准后计入
管理费用
项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应
当作为当期损失，计入“营业外支出”科目
，可以单独设置
“备用金”科目，且使用和报销有关备用金支出时
都通过“备用金”科目核算
，不得支取现金，一律转账
答案：ADE
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