文档介绍：管理会计_企业管理_财务会计06本量利分析
本量利分析
——管理会计的基本方法
引例
A股份有限公司本年度计划产销某产品10万件,固定成本总额为30万元,计划利润为10万元。
实际执行结果是,产销该产品12万件,固定成本与售价均无变动,实现利润12万元。
要求:试对该公司本年度的利润计划完成情况作出评价。
具体内容
“成本—业务量—利润”之间的关系
利润=销售收入-成本
=销售单价×销售量-(变动成本+固定成本)
=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本
=(销售单价-单位变动成本)×销售量-固定成本
P=(p-b)x-a
一、基本模式——保本点分析
计算产品的边际贡献和边际贡献率
确定产品的保本点销售量、销售额
计算产品的安全边际和安全边际率
利润的计算
保本点的前提条件
保本点(盈亏平衡)图解法
多品种产品的保本点分析
基本假定P=(p-b)x-a
变动成本法——Y= a+bx
在相关范围内,呈线性关系——px、bx
在相关范围内,固定成本不变——a
产销平衡(p-b)x
品种结构稳定(多品种)
1、边际贡献(CM)
单位边际贡献(PCM)=p-b
边际贡献=(p-b)x
利润=边际贡献-固定成本
边际贡献率(CMR) =边际贡献/销售收入
=单位边际贡献/单价
变动成本率=变动成本/销售收入
边际贡献率+变动成本率=1
设b=42元,p=70元,a=20 000元,x=1500。求:边际贡献、变动成本率、利润。
例1
单位边际贡献=p-b=70-42=28(元)
边际贡献=(p-b)x=28×1500=42000 (元)
边际贡献率=(p-b)/p=28/70=01>.4
变动成本率=1-=
利润=边际贡献-固定成本=42000-20000
=22000 (元)
2、盈亏平衡分析——保本点分析
概念:盈亏平衡点(BEP)
基本等式
P =(p-b)x-a =0
盈亏平衡点(保本点)的核心是销售量
也可以表现为销售额
例2盈亏平衡分析
设b=42元,p=70元,a=20 000元,计划销售量1500件。
P=(p-b)x0-a=0
X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715
盈亏平衡点与边际贡献
盈亏平衡时:
边际贡献=固定成本
保本点销售量=固定成本/单位边际贡献
保本点销售额=固定成本/边际贡献率
例3
已知单价为40,边际贡献率为40%,固定成本为8万,求盈亏平衡点销售额及销售量为8000件时的利润。
盈亏平衡点销售额=80 000÷40%=200 000
单位边际贡献= 40×40%=16
利润=8000×16-80 000×=48 000
3、安全边际(MS)
安全边际量=计划销售量-保本销售量
安全边际额=计划销售额-保本销售额
安全边际率=安全边际/计划销售量(额)
企业在亏损发生之前销售量可以下降的最大幅度
P86
续例2盈亏平衡分析
设b=42元,p=70元,a=20 000元,计划销售量1500件。
P=(p-b)x0-a=0
X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715
安全边际率=(1500-715)/1500=%
作用1:经营安全性检验
很安全
>40%
安全
30%~40%
较安全
20%~30%
不安全
10%~20%
危险
<10%
作用2:揭示利润的来源
营业利润是由安全边际提供的
营业利润=安全边际量*单位边际贡献
= 安全边际额*边际贡献率
销售利润率=安全边际率*边际贡献率
4、本量利分析图
标准本量利图
边际贡献式本量利图
利润——业务量式本量利图
本量利分析图——标准本量利图
0 5000 8000
272000
200000
80000
本量利分析图——标准本量利图
0 5000 8000
272000
200000
80000
利润
盈利区
亏损区
图示规律
销售量、盈亏平衡点与利润总额的关系。
销售量不变时,盈亏平衡点越低,盈利区面积扩大,而亏损区面积缩小。
在销售收入既定的情况下,盈亏平衡点的高低取决于总成本线,即取决于单位变动成本和固定成本。
本量利分析图——边际贡献式图
0 5000 8000
272000
200000
80000
变动成本
边际贡献
固定成本
利润
图示规律
只要售价大于单位变动成本,就必然存在边际贡献。
销售收入首先补偿变动成本,才能形成边际贡献,然后再补偿固定成本。
边际贡献小于固定成本,则亏损。
边际贡献大于固定成本,则盈利。
本