文档介绍：税总经典税务稽查案例集(四)
某煤矿纳税评估案例
贵州省地方税务局
一、内容提要
贵州省遵义市遵义县某煤矿,成立于2003年11月9日,经济性质为个人独资企业,年设计生产能力6万吨,固定资产181万元,2004年销售收入9>230万元,在本地44家煤矿中属中等规模。涉及主要税种为个人所得税、城市维护建设税、教育肥附加、资源税、印花税等。该煤矿登记从业人员52人,其中管理人员11人,实行月薪制工资,其余41人为生产工人,实行计件工资。该企业2005年1月至7月份税负异常,2005年8月将其列为评估对象,至9月底评估处理结束,某煤矿自查申报补缴了税款2011713>.79元(其中:、城建税7,、教育费附加2,、个人所得税168,)。
二、案例介绍
分析选案
1、选案背景
2003年起,遵义县政府根据省府办公厅文件,成立了煤炭税费统征办,在主要煤炭产区要道设三个验票站,对验票站覆盖区域内煤炭企业实行“源头控管,税费预存,查验计征”管理办法,对验票站覆盖区域外煤炭企业实行“源头定产,委托代征”管理办法。某煤矿系站内煤矿。
根据某煤矿报送的纳税申报资料、财务报表,结合税收征收台帐进行分析,发现某煤矿2005年1月至7月份财务报表主营业务收入3,303,,,%,%[税负率计算公式为:(++)/=%],税负异常;同期表列利润总额:1,099,,。同期煤炭“税费统征办”预收该户所得税:),,%;有评估价值。
2、分析基础
某煤炭虽属站内煤矿,不一定所有的煤炭销售都经过煤炭验票站,很有可能存在站内销售的情况,%,%还低25%,因此,有25%的销售收入未缴税;同时,%,在所得额税基既定的情况下,所得税申报缴纳存在不依法足额申报的情形。因此,收集资料时,侧重收集了销售数量、销售金额、所得税申报税基等指标,主要采集了同期开具增值税发票和货物销售发票情况、同期税费统征数量及税额情况、同期报送的申报表及财务报表等涉税信息。
3、指标选择与分析
税申报缴纳增值税情况
一月份:零申报
二月份:零申报
三月份:27,
四月份:189,
五月份:40,
六月份:56,
七月份:73,
合计:387,。
(2)煤炭“税费统征办”纳税人销售及缴纳税费情况
-----煤炭“税费统征办”销售数量(1—7月)
1-2月无销售
5月:3,
6月:4,
7月:3,
。
----煤炭“税费统征办”代收税款情况(1—7月)
城建税:11,
教育费附加:8,
资源税:12,
所得税:212,
合计245,。
在分析时,根据资源税单位税额配比原理,向“统征办”,,,在该县煤炭全供电煤且最高含税价152元/吨的情况下,[/(152/)=],,进一步印证分析基础成立。
通过查阅纳税申报资料,发现某煤矿在个人所得税申报表未填“适用税率”,在“应纳所得税额”栏直接引用向“统征办”缴纳数额,“实际已缴纳所得税额”栏也是如此,造成这一问题的主要原因是多年的“统征格局”淡化了征收审核的严肃性。
通过分析,评估人员认为某煤矿虽然存在销售未税现象,但入账数量和金额超过已税数量和金额,主观上没有故意偷税的嫌疑,与其他煤炭企业相比更为诚信,账务可信度更高,但认为某煤矿纳税申报有问题,应按程序转入税务质疑约谈。
(二)约谈举证
评估人员填写《税务质疑约谈申请表》(附《纳税评估工作报告》、税务情报资料及其他有关资料),经分局长审批后,向某煤矿送达《税务约谈通知书》、《税务约谈告知书》,根据某煤矿存在的涉税问题及线索,指定了税务质疑约谈人员,拟定约谈提纲报经分局长审阅,确定了要求某煤矿解释