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2022年《税法一》税务师考试题库（含答案解析）
单选题
，该车规定使用年限为10年，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元。2020年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（）元。
A、12000
B、14400
C、18000
D、18864
答案：B
解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为运输用途，免税条件消失，则应按初次办理纳税申报时计税价格的一定比例确定计税价格征税。该单位应纳车辆购置税=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。
，2019年8月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，；本月逾期未退还包装物押金58万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。
A、
B、
C、
D、104
答案：B
2
解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800×13%+58÷（1+13%）×13%=（万元）。
，2019年7月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。
A、0
B、11000
C、17600
D、24000
答案：C
解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日，应补缴车辆购置税＝220000×（1－2×10%）×10%＝17600（元）。
4.（2018年）2019年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。
A、10700
B、26750
C、34000
D、13600
答案：D
解析：自产自用应税车辆，属于车辆购置税应税行为，缴纳车辆购置税。纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。该公司应纳车辆购置税＝68000×2×10%＝13600（元）
3
，下列表述正确的是（）。
A、税收法律关系的主体中可以没有国家
B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C、权利义务关系具有对等性
D、具有财产所有权单向转移的性质
答案：D
，正确的是（）。
A、计征范围不包括当期免抵的增值税税额
B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税
C、城建税原则上不单独规定减免税
D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
答案：C
解析：选项A，生产企业出口货物实行免抵退办法后，经批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税的计征范围；选项B，对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D，计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。
，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（美元对人民币汇率1:）
A、0
B、
4
C、
D、
答案：C
解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。当期不得免征和抵扣税额＝70××（9%－9%）＝0当期应纳增值税＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋）＝－（万元）当期免抵退税额＝70××9%＝（万元）当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额＝（万元）
，（）是构成税收实体