文档介绍：第二章
课税要素
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一、课税要素概述
1、课税要素概念-是国家有效征税必须具备的条件
二、课税要素分类-广义-实体要素
-程序要素
-狭义实体要素-例外要素
-基本要素
1、广义国家征税所需具备的各种要件，包括实体要素和程序要素
2、狭义仅指实体要素（研究的重点）
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三、税收实体法的基本要素
1、税法主体-征税主体：国家
-纳税主体：纳税义务人
自然人与法人
纳税人与负税人关系：在税负不能转嫁的情况下，纳税人等于负税人；在税负可以转嫁的情况下，纳税人不等于负税人
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税负转嫁
1．前转嫁—提高价格
2．后转嫁—压低进货价
3．混合转嫁—两者并用
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税负转嫁与归宿的一般规律
1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁
2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁（见图1）；供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（见图2）。
3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁
5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
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供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿
图2 需求弹性大于供给弹性
的税负转嫁和归宿
Q
D
S
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P2
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P
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P1
P2
O
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D
S
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图1 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿
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2 课税对象
征税客体也称课税对象-是一种税区别于另一种税的主要标志
依据征税对象性质的不同分为-流转税、所得税、财产税
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3 税基
3、征税依据简称税基-计算应纳税额的依据
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4、税率
4、税率-税法的核心要素
（1）比例税率-基本税率，是我国的主要税率
（2）累进税率-全额累进
-超额累进、
-超率累进
（3）定额税率-比例税率的特殊形式
5、税目-征税的具体项目，反映征税的广度
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税率计算
（ 1）比例税率-从价计征
500*10%=
5000*10%=
50000*10%=
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