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项目部税务筹划实施办法
第一条 编制目的
通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行 为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税 负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保 项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理” 的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项 目策划为主 + 公司指导为辅”税收策划模式。
第二条 编制依据
一）建设项目投标报价工程量清单
二）项目施工合同
三）项目分部分项工程量清单计价表
四）项目机械台班明细表
五）项目单位工程人材机明细表
六）项目施工组织方案
七）项目目标成本测算表
1、预计合同总收入分解
2、分包自营成本测算表
3、材料自营成本测算表
4、现场间接费用成本测算表
（八）国家税务总局规定的行业税率
（九）国家有关增值税的相关政策 （十）其他相关政策文件。
第三条 策划重点
（一）税务筹划前提：
1、 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。
2、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。
（二）固定资产的进项抵扣
1、 购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形 资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额 为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。
2 、 租入固定资产： 对纳税人租入的固定资产、 不动产， 同时（强调是同时） 用于多种增值税项目的 （一般计税项目、 简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进 项税额准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项 目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得 从销项税额中抵扣。
（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议 采用甲供材或者清包工模式，取得 3% 的分包发票，降低成
本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取
得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分 由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的 情况，项目需按照甲供材模式处理，按照 3%开具增值税专
用发票；
（四） 甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供 材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。
（五） 财税[2016]140 号文第十六条：纳税人将建筑施
工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照“建筑服务”
缴纳增值税，税率为 9%，降低项目成本。
第四条 供应商报价平衡点
（一）劳务供应商选择
劳务供应商及其提***类型（可抵扣税
率）
报价平
衡点
供应商选择方案
劳务供应商 A
劳务供应商B
%
供应商 B的价格十供应商 A的价
格＜%时，选择供应商B;
反之，则选择供应商A
增值税专用发票
（6%）
增值税专用发票
（3%）
劳务供应商 A
劳务供应商C
%
供应商 C的价格十供应商 A的价
格＜%时，选择供应商C;
反之，则选择供应商A
增值税专用发票
（6%）
增值税普通发票
（0%）
劳务供应商B
劳务供应商C
%
供应商 C的价格十供应商 B的价
格＜%时，选择供应商C;
增值税专用发票
增值税普通发票
（3%）
（0%）
反之，则选择供应商B
（上述报价为含税报价）
（二）专业分包商选择
分包商及其提***类型（可抵扣税率）
报价平
衡点
分包商选择方案
分包商 A
分包商 B
%
分包商 B的价格十分包商 A的价
格＜% 时，选择分包商B;
反之，则选择分包商 A
增值税专用发票
（9%）
增值税专用发票
（3%）
分包商 A
分包商 C
%
分包商 C的价格十分包商 A的价
格＜% 时，选择分包商C;
反之，则选择分包商 A
增值税专用发票
（9%）
增值税普通发票
（0%）
分包商 B
分包商 C
%
分包商 C的价格十分包商 B的价
格＜% 时，选择分包商C;
反之，则选择分包商B
增值税专用发票
（3%）
增值税普通发票
（0%）
（上述报价为含税报价）
（三）供应商选择
供应商及其提***类型（可抵扣税率）
报价平
衡点
供应商选择方案
供应商 A
供应商 B
供应商 B的价格十供应商 A的价
增值税专用发票
（13%