文档介绍：书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

剖析国有企业内控体制健全措施
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

企业内部控制是当前理论界和实务界探讨的热点和焦点之一。内部控制制度是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。无数生产实践证明：得控则强；失控则乱；无控则亡。完善国有企业内部控制制度，是国有企业提高企业经济效益、保证会计信息质量、遏止违法违纪案件发生、确保国有资产保值增值的有效手段。只要国有企业重视内控制度建设，完善企业内部控制制度，形成全员全过程的内部控制机制，充分发挥内部控制制度的作用，“建立具有国际竞争力的跨国企业集团”的战略目标就一定能够实现。那么，如何完善国有企业内部控制制度，笔者认为，应从以下几个方面着手：
一、完善公司法人治理结构
1、公司法人治理结构与内控制度的关系
公司法人治理结构是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系，是用来约束和管理经营者的行为的控制制度。建立有效的公司治理结构的宗旨就是：在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。公司法人治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司法人治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司法人治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。
2、确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位
董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构，在企业中是作为所有者的代表。所有者对企业拥有最终控制权，而董事会要维护出资人权益，对股东会负责。董事会对公司的战略发展目标和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。而内部控制是董事会为确保经营者合法合规经营，监控企业经营者行为而实施的一种重要手段，因此可以看出，董事会不但在公司管理中处于重要地位，而且在企业内部控制体系中居于核心地位。首先要强化董事会在公司法人治理结构中的主导地位，突出董事会在完善内部控制体系过程中的核心作用。其次是完善董事会结构。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力量，最大限度地维护所有股东的权益。
二、构筑严密的企业内控体系
在完善国有企业内部控制制度时，国有企业必须充分考虑的问题是，由于内部控制工作所涉及的内容非常广泛，所以内部控制结构应当是一个体系。首先，这个体系包含内部控制基本规范，它主要是就涉及内部控制的目标、原则、内容、方法、检查、督导和实施等问题。其次包含内部控制具体规范，它主要是对单位内部的各种具体工作进行规范。从内容上看，可以从四个不同的角度来进行具体规范设计：第一，是具体经济业务的内部控制规范，如货币资金、物资采购、工程项目、采购与付款、销售与收款等；第二，是具体业务处理岗位的内部控制规范，如出纳、记账、保管、采购等；第三，是具体管理岗位和管理环节的内部控制规范，如授权、执行、验收、审核等；第四，是业务处理手段的内部控制