文档介绍：16
{财务管理财务分析}财务
成本分析规范准则
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财务成本分析细则
第一章总述
第一条分析内容
公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情
况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收
分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、
经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。
第二条单位基本情况
财务成本分析应首先介绍单位的基本情况,主要介绍内容有：单位的性质、
单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系
等。该部分一般在年度分析时采用。
第三条公司经济运行特点
一、经济运行总体评价
通过对本公司本期经济运行情况的分析,得出关于产销量、销售收入、利润总额、
资产规模、现金流、经济运行质量,企业发展趋势等方面的特点。以文字描述为
主。
二、主要财务指标
本分析主要采用列表方式进行,分析本期与去年同期或去年年末的变化情况,主
要目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。表示模型见表 1。
三、损益项目变化趋势分析。
分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、管理费用、财
务费用、利润率按月的变化情况,并与去年实际和预算情况比较,分析差异及变
化趋势,发现变化的规律。以趋势图和文字说明为主。表示模型见图 1。
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表 1
2004 年较 2003 年 1-4 月
较 03 年末增减
1-4
项目
单位 末或
月
03 年 1-4 月 增减额 增减率 03 年末 增减额 增减率
销售收入
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
万元
辆
其中：军品
利润总额
资产总额
其中：银行存款
应收账款（净值）
存货（原值）
固定资产总额
负债总额
其中：长期借款
短期借款
所有者权益总额
少数股权总额
经营活动净现金流
生产汽车
销售汽车
辆
库存汽车
辆
销售发动机
台
图 1
第二章预算执行情况简要分析
第四条预算指标完成情况
一、经济指标预算完成情况
（一） 主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况,重点分析指
标未完成的原因及解决方案。主要以表（表 2）列示和文字说明为主。
表 2
序号 指标项目
单位 年度
本期实际
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预算 本期
预算
与本期预算差异
完 成 年
度预算
（%）
实际数
差异额 差异率%
1
2
3
4
5
6
7=6-5
8=7/5
9=6/4
一
销售收入
万元
二
三
四
利润总额
万元
万元
%
经营活动净现金流
主营业务利润率
五
六
七
成本费用利润率
投资收益率
%
%
次/年
应收账款周转率
次/年
八
存货周转率
（二）预算指标的实际完成数的计算：
1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数
2、相对预算指标的实际数
（1）分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总
额/本期成本费用总额。
（2）分子分母不同时间段,如分子（母）为时点数,分母（子）为时期数的指
标,实际数应将时期数换算为全年数,以便和年度预算指标相比较。如应收账款
周转率=产品销售收入*12/（应收账款平均余额*本期月份数）
二、费用指标预算完成情况
根据年初或调整下达的费用指标,按单位分析各单位人均费、专项费用、归口管
理费用的控制情况。重点分析超支本期预算的单位或项目的原因,提出解决措施。
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主要以表（表 3）和文字说明为主。
表 3
费用项目
费用名称
人均费用
年 一季度
度
二季度
三季度
四季度
单 位 名
称
序号
控制
预 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异
算
/考核
考核
控制
专 项
1
专项费用专 项
一
单位
1
考核
控制
2
合计
归口费用
合计
人均费用
专 项
考核
控制
1
专项费用专 项
二
单位
2
考核
控制
2
合计
归口费用
合计
…….
人均费用
专 项
考核
控制
1
专项费用专 项
合计
考核
控制
2
合计
归口费用
合计
第三章资产负债权益、损益、现金流分析
第五条损益分析
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