文档介绍:燃煤审计经验交流燃煤审计经验交流 2009 年7月本次经验交流主要内容?一、燃煤管理流程(供、耗、存) ?二、燃煤财务核算流程?三、燃煤舞弊的主要方式及影响?四、燃煤审计需关注的主要环节一、燃煤管理流程(一)签订燃煤采购合同(二)燃煤到货,验收入库(三)燃煤结算(四)燃煤入炉(五)燃煤库存管理一、燃煤管理流程(一)签订燃煤采购合同购煤合同包括的主要内容?数量?质量(热值—收到基低位发热量、计价基准水分、挥发分、硫分、含碳量、灰分、灰融点等) ?单价(含运费、杂费等) ?结算方式?供煤时间一、燃煤管理流程(二)燃煤到货,验收入库?过磅、过衡(计量来煤数量),来煤入库?采样,煤样制备?化验:热值—收到基低位发热量、水分、挥发分、硫分、含碳量、灰分、灰融点等一、燃煤管理流程(三)燃煤结算?燃料管理部门根据过衡(过磅)单、煤质化验结果制作结算书?供煤方开票(煤票、运杂费票) ?燃煤结算书、发票送交财务—结算、付款一、燃煤管理流程(三)燃煤结算—燃煤暂估?什么情况下需要进行燃煤暂估?每期进厂煤合计数的组成?燃煤暂估数量对发电企业库存量的影响?燃煤暂估单价对发电企业成本及存货的影响一、燃煤管理流程(三)燃煤结算—燃煤暂估?正确的燃煤暂估核算 1. 燃煤暂估的数量及单价依据—燃料管理部门提供的尚未结算的进煤数量(过衡、过磅量)、各批次燃煤合同约定的购煤单价、根据煤质化验结果计算的各批次燃煤结算单价 2. 满估满冲一、燃煤管理流程(三)燃煤结算—运损和赢吨?运损: 也称途损、路耗,主要指燃煤到厂入库量小于运输部门承运量(如:铁路大票量), 根据通常执行的燃煤结算办法,运损不得超过 % ( % 以内,按大票结算;超过 % 的, 超过部分不结算,由供煤商承担)。?赢吨: 过衡(过磅)量大于铁路承运量,赢吨一般只计煤价,不补运费。一、燃煤管理流程(三)燃煤结算—煤价计算及影响因素?计价基础: (较为普遍) 2. 按车板价,热值不低于一定标准(对某些长期稳定供煤的重点大矿) ?其他影响计价的因素: 1. 水分,若高于合同约定的计价基准水分,按比例扣吨(比如:超过 % ,扣多少吨) 2. 硫分,每高于合同约定值的 % ,扣多少钱 3. 挥发分、含碳量…按合同约定计算