文档介绍：1
《纳税筹划核心案例精粹》
增值税纳税筹划案例
1、债权人"讨债"为什么要缴税
一、 案情简介：
二、 A 企业长期欠 B 企业货款,无力偿还。B 企业申请法院强制执行。法院
扣了 A 企业一辆小汽车后,下裁定书把小汽车的所有权判给 B 企业。B 企业
多方努力,把小汽车卖了,最终收回货款。
三、 某国家税务局稽查局对 B 企业的纳税进行检查后,认定 B 企业出售小汽
车没有按规定交纳增值税,造成偷税,要求 B 企业补交税款,并给予了相应
的处罚。
四、 B 企业的经理及财务人员都想不通,认为小汽车是 A 企业的,是替 A 企
业卖了收回属于自己的货款,为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款,不
就没有这些麻烦?
五、 纳税辅导：
六、 B 企业被长期拖欠货款,确实是一件让人同情的事。在费劲收回货款后,
又引来偷税及被罚的麻烦,疑惑的提出：如果直接收回货款,不就没有这些
麻烦?对!参考答案是肯定的,也是值得让人思考的。
七、 按照国家税法规定,单位和个体经营者销售自己使用过的游艇,摩托车
和应征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律按简易办法依
照６％的征收率计算交纳增值税。A 企业欠 B 企业货款,如果 A 企业直接变
卖小汽车偿还货款,那么,A 企业交纳增值税,B 企业收回货款且不用交税,
但是这显然不可能；A 企业不变卖小汽车,申请法院执行,如果法院扣了小
汽车后,卖了收回车款,裁定书直接把车款交给 B 企业,那么,该辆小汽车
还是由 A 企业交纳增值税,B 企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反,法院
一旦把小汽车的所有权判给了 B 企业,由 B 企业直接出售,那么,不仅 A 企
业要交纳增值税,而且 B 企业再销售小汽车时,也产生了纳税义务,也要按
出售的金额计算交纳增值税。
八、 该案件的发生,给税务机关及纳税人都提出了更高的要求,税务机关多
一些纳税辅导,让纳税人彻底理解税收政策,少走弯路；纳税人平时多注意
学****在处理一些业务时,多与税务机关联系,可以不缴的税就要避免,尽
量减少一些不必要的损失,提高经济效益。
2、设备价款和运费分开划算
某机械厂生产重型机械设备,实行订单生产,并由厂家直销。厂家对设备实行“三
包”,即供货方负责运输、调试、修理。由于该设备超重超大,全靠汽车运输,运
输费用比较大。厂家设有一个独立核算的运输公司,能开具运输发票。机械厂与
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买家签订送货制合同,购货方不承担运费(设备价款含运输费用)。
尽管厂方对设备价款进行了“肢解”,大部分作销售收入,另一小部分根据汽车运
输公司开具的发票,作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税,但是
税务部门还是对这部分运费要求补税。
厂方百思不得其解,为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税?
注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款,发生的运输费应在销
售费用中列支。因为该厂把运费包含在设备价款中,没有独立出来,并不符合代
垫运费的条件。
面对税务师的讲解,厂家认为,由于设备价款含运费,在税收上要计提总价款 17
％的销项税,而独立的运费只能提 7％的进项税,税差有 10％左右(考虑城建税
和教育费附加等因素),导致税负过重。询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?
回答是：筹划的关键是合同,因为合同价就是货物的销售价。原因分析清楚后,
税务师建议厂方改变合同内容,即将合同分为两部分,厂家与购货方签订购销合
同,运输公司与购货方签订运输合同。这样,企业的货款、代垫运费就合理合法
了,还省去了 10％左右
的增值税。
3、一般纳税人的避税筹划案例
除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税
额的基本公式如下：
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
这样,一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。
利用当期销项税额避税
销项税额指纳税人销售货物或应税劳务,就销售额依照规定的税率计算所销
货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取,其计算公式如下：
销项税额＝销售额×税率