文档介绍：财经法规与会计职业道德
李菁
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2021/3/11
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税款征收的原则：
（一）、税务机关是征税的唯一行政主体的原则
（二）、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
（三）、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款
（四）、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
（五）、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
（六）、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
（七）、税款优先的原则
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（七）、税款优先的原则

，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
、没收非法所得
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纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。( )
税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。( )
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税款征收方式
税款征收方式，是税务机关根据税法的规定和纳税人的生产经营和财务管理情况，以及便于征收和保证税款意识足额入库的原则，确定具体组织征收税款入库的方法。
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据及其重要的地位。
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我国税款征收的主要方式：
（一）查账征收
查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳（财务报表），事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
适用：（如上市公司）（可以减少纳税）
掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
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（二）查定征收
查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售量，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
适用：
适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
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（三）查验征收
查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。
适用：
是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
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（四）定期定额征收
定期定额征收是税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
适用：
适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
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（五）代扣代缴
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
适用：
零星分散的税源
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